Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
О ставках НДС, применяемых при оказании транспортно-экспедиционных услуг.
Ответ:
Подпунктом 2.1 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) предусмотрено применение ставки НДС в размере 0 процентов при оказании транспортно-экспедиционных услуг при организации международной перевозки товаров, под которой понимается перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории Российской Федерации.
Согласно абзацам шестому - восьмому подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса положения данного подпункта не распространяются на услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) по перевозке вывозимого (ввозимого) с территории Российской Федерации (на территорию Российской Федерации) товара, а также на транспортно-экспедиционные услуги организаций (индивидуальных предпринимателей) при организации такой перевозки, если одновременно выполняются следующие условия:
указанные организации (индивидуальные предприниматели) осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации;
указанные организации (индивидуальные предприниматели) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации (ввоз товаров на территорию Российской Федерации), в качестве одного из перевозчиков.
Таким образом, ставка налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов применяется при оказании транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых по договору организации международной перевозки от пункта отправления, находящегося на территории иностранного государства, до пункта назначения, находящегося в Российской Федерации, либо в обратном направлении.
В отношении транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых заказчику на основании договора, согласно которому экспедитором организуется перевозка между пунктами, находящимися на территории Российской Федерации, применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 22 процента (до 31 декабря 2025 года - 20 процентов), установленная пунктом 3 статьи 164 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.02.2026 N 03-07-08/7505
Вопрос:
Об НДФЛ при выплате суточных работникам, направляемым в командировки, в том числе на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.
Пунктом 1 статьи 217 Кодекса установлено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов, связанных со служебной командировкой, в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации, суточные, выплачиваемые в размерах, установленных актом Президента Российской Федерации и (или) актом Правительства Российской Федерации, работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры.
Подпунктом "б" пункта 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 31.10.2025 N 1707 "Об отдельных вопросах, связанных с командированием работников организаций, являющихся головными исполнителями (исполнителями) государственных контрактов (контрактов) по Курской области, Республике Крым и г. Севастополю" (далее - Постановление N 1707) установлено, что работникам организаций, являющихся головными исполнителями (исполнителями) государственных контрактов (контрактов) по государственному оборонному заказу в интересах Министерства обороны Российской Федерации, принимающим непосредственное участие в выполнении работ по восстановлению вооружения, военной и специальной техники по государственному оборонному заказу на территориях Белгородской области, Брянской области, Курской области, Республики Крым и г. Севастополя, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов Российской Федерации (далее - служебные командировки) дополнительные расходы, связанные с проживанием вне постоянного места жительства (суточные), возмещаются в размере 8 480 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке.
Таким образом, если на основании Постановления N 1707 суточные выплачиваются работникам при направлении их в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то они освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в размерах, установленных Постановлением N 1707.
В случаях если суточные выплачиваются в соответствии с актом Правительства Российской Федерации, не связанным с направлением работников в служебные командировки на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры, то указанные суммы суточных освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц в размере не более 700 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке на территории Российской Федерации и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в служебной командировке за пределами территории Российской Федерации.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 03.02.2026 N 03-04-06/7431
Вопрос:
Об учете организацией радиоэлектронной промышленности доходов от реализации собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в целях налога на прибыль и страховых взносов.
Ответ:
Согласно пункту 1.16 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, формирование и ведение которого осуществляются федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов (далее - Реестр), начиная с налогового периода включения в Реестр в 2025 - 2027 годах налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, устанавливается в размере 8 процентов, а налоговая ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, в размере 0 процентов.
Указанные налоговые ставки применяются при условии, что по итогам отчетного (налогового) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 1.16 статьи 284 Кодекса.
Исходя из положений подпункта 18 пункта 1 и пункта 2.2 статьи 427 Кодекса для российских организаций, которые включены в Реестр, установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента.
Согласно пункту 14 статьи 427 Кодекса указанный единый пониженный тариф страховых взносов применяется при условии, что по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса, не менее 70 процентов составляют доходы, перечисленные в пункте 14 статьи 427 Кодекса.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 1.16 статьи 284 и абзацем шестым пункта 14 статьи 427 Кодекса в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности включаются, в частности, доходы от реализации (передачи в аренду) произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции в соответствии с перечнем, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 22.07.2022 N 1310 (далее - постановление N 1310).
Таким образом, организация, осуществляющая деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности, вправе включить в 70-процентную долю доходов от деятельности в сфере радиоэлектронной промышленности только доходы, полученные непосредственно от реализации произведенной на основе собственных разработок электронной (радиоэлектронной) продукции, включенной в перечень, утвержденный постановлением N 1310.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.01.2026 N 03-03-06/1/4719
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль списанной дебиторской задолженности.
Ответ:
На основании положений подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) к внереализационным расходам, учитываемым при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций, приравниваются суммы безнадежных долгов.
Основания отнесения дебиторской задолженности к безнадежной для целей налогообложения прибыли организаций установлены пунктом 2 статьи 266 Кодекса.
Таким образом, если списанная дебиторская задолженность соответствует основаниям, поименованным в пункте 2 статьи 266 Кодекса, налогоплательщик вправе признать такую дебиторскую задолженность безнадежной и учесть ее в составе внереализационных расходов по налогу на прибыль организаций на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 265 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.01.2026 N 03-03-06/1/4725
Вопрос:
О применении в целях налога на прибыль коэффициента 2 к расходам, формирующим первоначальную стоимость российского высокотехнологичного оборудования.
Ответ:
На основании абзаца третьего пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством Российской Федерации, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
Согласно пункту 3 статьи 2 Федерального закона от 28.04.2023 N 159-ФЗ "О внесении изменений в статьи 219 и 257 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 159-ФЗ) положения пункта 1 статьи 257 Кодекса (в редакции Федерального закона N 159-ФЗ) применяются к правоотношениям по определению первоначальной стоимости высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования.
Учитывая изложенное, налогоплательщик вправе применять коэффициент 2 к расходам, формирующим первоначальную стоимость высокотехнологичного оборудования, которое на дату ввода его в эксплуатацию включено в перечень российского высокотехнологичного оборудования, при условии, что учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год предусмотрено применение такого коэффициента.
В свою очередь, распоряжением Правительства Российской Федерации от 20.07.2023 N 1937-р утвержден перечень российского высокотехнологичного оборудования, в отношении которого при формировании первоначальной стоимости основного средства налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2 (далее - Перечень).
При этом, учитывая, что федеральным органом исполнительной власти, ответственным за разработку вышеуказанного распоряжения, является Минпромторг России, по вопросам применения Перечня следует обращаться в Минпромторг России.
Положениями статьи 259.3 Кодекса не предусмотрено применение "ускоренной амортизации" в отношении амортизируемых основных средств, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.01.2026 N 03-03-06/1/4857
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль затрат в виде компенсации (оплаты) расходов другого налогоплательщика.
Ответ:
Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик налога на прибыль организаций уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).
При этом расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, при условии, что они произведены для осуществления деятельности самого налогоплательщика, направленной на получение дохода.
Вместе с тем отмечается, что в общем случае компенсация (возмещение) налогоплательщиком расходов, произведенных другим налогоплательщиком, не отвечает критериям, установленным пунктом 1 статьи 252 Кодекса.
В этой связи затраты в виде компенсации другому налогоплательщику его расходов или оплата за него его затрат не могут быть учтены в составе расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 21.01.2026 N 03-03-06/1/3159
Вопрос:
О категориях налогоплательщиков, имеющих право на применение федерального инвестиционного вычета по налогу на прибыль и передачу указанного права лицу, входящему с ним в одну группу.
Ответ:
В соответствии с пунктом 1 статьи 286.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, если иное не предусмотрено статьей 286.2 Кодекса, имеет право уменьшить сумму налога на прибыль организаций (авансового платежа), исчисленную им в качестве налогоплательщика в соответствии со статьей 286 Кодекса по налоговой ставке, установленной абзацем вторым пункта 1 статьи 284 Кодекса, и подлежащую зачислению в федеральный бюджет, на установленный статьей 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет в порядке, установленном статьей 286.2 Кодекса.
Согласно пункту 2 статьи 286.2 Кодекса федеральный инвестиционный налоговый вычет может быть также применен налогоплательщиками, входящими в одну группу с лицом, указанным в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, при условии передачи этим лицом таким налогоплательщикам данных налогового учета и копий документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса.
При этом на основании пункта 3 статьи 286.2 Кодекса постановлением Правительства Российской Федерации от 28.11.2024 N 1638 "О параметрах применения федерального инвестиционного налогового вычета" установлены, в частности, категории налогоплательщиков, которые указаны в пункте 1 статьи 286.2 Кодекса, а также характеристики группы, в которую входят лица, указанные в пункте 2 статьи 286.2 Кодекса.
В свою очередь, пунктом 10 статьи 286.2 Кодекса определен перечень категорий налогоплательщиков, которые не вправе применять федеральный инвестиционный налоговый вычет.
Таким образом, федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль организаций может быть применен либо организацией, осуществившей расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, и соответствующей критериям, установленным пунктом 1 постановления N 1638 (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса), либо организацией, также являющейся налогоплательщиком, исчисляющим и уплачивающим налог на прибыль организаций в федеральный бюджет по общеустановленной ставке, входящей в одну группу с вышеуказанной организацией, при условии передачи этой вышеуказанной организацией документов, подтверждающих суммы осуществленных расходов, указанных в пункте 4 статьи 286.2 Кодекса (не относящейся к тем категориям налогоплательщиков, которые поименованы в пункте 10 статьи 286.2 Кодекса).
Следовательно, передать право на применение федерального инвестиционного налогового вычета имеет право только организация, имеющая право на его применение в соответствии с пунктом 1 статьи 286.2 Кодекса.
Учитывая изложенное, если налогоплательщик, осуществивший расходы, предусмотренные пунктом 4 статьи 286.2 Кодекса, применяет налоговые ставки налога на прибыль организаций, установленные иными положениями Кодекса, то такой налогоплательщик не имеет права на применение федерального инвестиционного налогового вычета и, соответственно, не имеет оснований для передачи указанного права лицу, входящему с ним в одну группу.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.01.2026 N 03-03-06/1/2384
Вопрос:
Об учете медицинской организацией средств, полученных в качестве компенсации убытков от изъятия имущества для государственных и муниципальных нужд, в целях применения ставки 0% по налогу на прибыль.
Ответ:
Согласно положениям пункта 1 статьи 284.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации, вправе применять налоговую ставку 0 процентов по налогу на прибыль организаций при соблюдении ряда условий, установленных данной статьей НК РФ.
В частности, одним из условий применения медицинскими организациями ставки 0 процентов является условие о получении ими доходов от медицинской деятельности и от выполнения научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, составляющих не менее 90 процентов их доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с данной главой Кодекса (подпункт 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ).
Исчерпывающий перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, установлен в статье 251 НК РФ.
Пункт 1 статьи 251 НК РФ Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" дополнен подпунктом 68, согласно которому при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций доходы в виде средств, полученных налогоплательщиком в качестве компенсации убытков налогоплательщика от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, за исключением средств, полученных в качестве компенсаций убытков, ранее учтенных для целей налогообложения, не учитываются.
Таким образом, средства, полученные налогоплательщиком с 01.01.2026 в качестве компенсации убытков от изъятия его имущества для государственных и муниципальных нужд, не учитываются в целях налогообложения прибыли и не влияют на условие о 90%-ной доле дохода, установленное подпунктом 2 пункта 3 статьи 284.1 НК РФ.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 19.01.2026 N 03-03-06/1/2380
Вопрос:
О признании задолженности по уплате штрафов, пеней и иных санкций, в том числе перед банком, сомнительным долгом в целях налога на прибыль.
Ответ:
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.
При этом с 01.01.2026 абзац первый пункта 1 статьи 266 Кодекса дополнен положением, в соответствии с которым сомнительным долгом признается также задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, принятым по договорам, по которым задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, признана сомнительной.
Согласно абзацу второму пункта 1 статьи 266 Кодекса для налогоплательщиков-банков сомнительным долгом также признается задолженность по уплате процентов, образовавшаяся после 1 января 2015 года, по долговым обязательствам любого вида (за исключением задолженности, образовавшейся по долговым ценным бумагам, указанным в подпункте 14.6 пункта 4 статьи 271 Кодекса) в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, вне зависимости от наличия залога, поручительства, банковской гарантии.
Таким образом, подтвержденная решением суда задолженность перед налогоплательщиком по уплате штрафов, пеней и иных санкций признается сомнительным долгом только в том случае, если основанием для их уплаты (начисления) является задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров (работ, услуг).
Соответственно, задолженность по уплате штрафов, пеней и иных санкций, подтвержденная решением суда, по долговым обязательствам перед банком, по которым задолженность по уплате процентов признана сомнительной согласно абзацу второму пункта 1 статьи 266 Кодекса, сомнительным долгом для целей налога на прибыль организаций не признается.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 16.01.2026 N 03-03-06/2/1652
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль страховых премий (страховых взносов), уплачиваемых организациями - членами обществ взаимного страхования таким обществам.
Ответ:
Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от 29.11.2007 N 286-ФЗ "О взаимном страховании" (далее - Закон N 286-ФЗ) взаимным страхованием является страхование имущественных интересов членов обществ взаимного страхования (далее - ОВС) на взаимной основе путем объединения в ОВС необходимых для этого средств.
В соответствии с положениями статьи 19 Закона N 286-ФЗ члены ОВС обязаны уплатить страховые премии (страховые взносы) в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования и (или) правилами страхования.
Согласно подпункту 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) средства, полученные ОВС от организаций - членов ОВС, относятся к средствам целевого финансирования, не учитываемым налогоплательщиком (ОВС) в доходах в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии ведения им раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования.
Вышеуказанная норма Кодекса распространяется на средства, получаемые ОВС в целях реализации взаимного страхования, осуществляемого в порядке, предусмотренном Законом N 286-ФЗ, к которым могут быть отнесены и страховые премии (страховые взносы), уплачиваемые организациями - членами ОВС.
В свою очередь, у организаций - членов ОВС расходы, связанные с уплатой таких страховых премий (страховых взносов), не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании пункта 17 статьи 270 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 13.01.2026 N 03-03-06/1/627