Вопросы и ответы по бухучёту и налогообложению
Подборка по материалам информационного банка "Разъясняющие письма органов власти" системы КонсультантПлюс.
Вопрос:
Об учете в целях налога на прибыль расходов на обучение, в том числе если трудовой договор заключен и прекращен в течение трех месяцев после окончания обучения и заключен новый трудовой договор.
Ответ:
Расходы налогоплательщика на обучение, на основании подпункта 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в соответствии с порядком, предусмотренным пунктом 3 статьи 264 Кодекса.
Так, на основании положений подпункта 2 пункта 3 статьи 264 Кодекса в состав прочих расходов включаются в том числе расходы на обучение по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам, которые проходят физические лица, заключившие с налогоплательщиком договоры, предусматривающие обязанность физического лица не позднее трех месяцев после окончания указанного обучения, оплаченного налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.
При этом, в случае если трудовой договор между указанным физическим лицом и налогоплательщиком был прекращен до истечения одного года с даты начала его действия, за исключением случаев прекращения трудового договора по обстоятельствам, не зависящим от воли сторон (статья 83 Трудового кодекса Российской Федерации), налогоплательщик обязан включить во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором прекратил действие данный трудовой договор, сумму платы за указанное обучение соответствующего физического лица, учтенную ранее при исчислении налоговой базы. В случае если трудовой договор физического лица с налогоплательщиком не был заключен по истечении трех месяцев после окончания обучения, оплаченного налогоплательщиком, указанные расходы также включаются во внереализационные доходы отчетного (налогового) периода, в котором истек данный срок заключения трудового договора.
Следовательно, в случае, если в течение трех месяцев после окончания обучения трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком не был заключен либо ранее заключенный трудовой договор был прекращен в течение года, указанные расходы включаются налогоплательщиком во внереализационные доходы.
Таким образом, для учета расходов на обучение в целях налогообложения согласно Кодексу необходимо одновременное выполнение двух условий.
Исходя из изложенного следует, что в случае, если трудовой договор между физическим лицом и налогоплательщиком был заключен и прекращен (либо ранее заключенный трудовой договор был прекращен) в течение трех месяцев после окончания обучения и в этот же период был заключен новый трудовой договор с тем же физическим лицом, указанные расходы учитываются налогоплательщиком при определении налоговой базы в составе внереализационных доходов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 02.10.2025 N 03-03-06/1/95407
Вопрос:
Между организациями - резидентами Российской Федерации заключен договор морской перевозки груза в рамках международной перевозки. В соответствии с договором организация выступает перевозчиком. Услуги по перевозке облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС) по ставке 0%.
Перевозка включает следующие этапы: прибытие барже-буксирного состава на место погрузки; процесс погрузки груза на баржу в течение оговоренного в договоре сталийного времени; перевозка груза до места выгрузки, выгрузка и передача груза заказчику.
В процессе исполнения договора возникает понятие простоя - время, в течение которого процесс загрузки или выгрузки превышает оговоренный в договоре лимит сталийного времени. Согласно условиям договора при превышении сталийного времени заказчики обязаны уплатить плату за простой судна (демередж). Размер демереджа определяется договором и начисляется за каждые сутки простоя.
Кроме того, договором предусмотрена компенсация в связи с переносом перевозки на более поздний срок. Размер такой компенсации представляет собой фиксированную сумму за перенос на два месяца.
В связи с изложенным:
- подлежат ли суммы демереджа, уплачиваемые заказчиками за простой судна, включению в налоговую базу по НДС на основании норм ст. 162 Налогового кодекса РФ;
- подлежит ли сумма компенсации за перенос перевозки включению в налоговую базу по НДС на основании тех же норм?
Ответ:
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговая база по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС) увеличивается на суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).
Таким образом, денежные средства, не связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются.
В то же время, если полученные суммы демереджа, уплачиваемые заказчиками за простой судна, и суммы компенсации за перенос перевозки фактически относятся к элементу ценообразования, предусматривающему оплату услуг по перевозке, такие суммы включаются в налоговую базу по НДС на основании вышеназванной нормы статьи 162 Кодекса.
Обращается внимание, что услуги по международной морской перевозке облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере 0 процентов на основании подпункта 2.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса. При этом определение суммы налога на добавленную стоимость расчетным методом при применении ставки налога в размере 0 процентов пунктом 4 статьи 164 Кодекса не предусмотрено. Поэтому суммы, иначе связанные с оплатой облагаемых по ставке налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов услуг, включаются у российского налогоплательщика в налоговую базу в составе выручки от оказания этих услуг при условии подтверждения обоснованности применения ставки налога в размере 0 процентов.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.09.2025 N 03-07-08/94617
Вопрос:
Общество с ограниченной ответственностью, общая система налогообложения, далее - Экспедитор, оказывает услуги Заказчикам (клиентам) - юридическим лицам по договорам транспортно-экспедиционного обслуживания (ТЭО) по организации международной перевозки грузов как автомобильным транспортом, так и мультимодальных перевозок с привлечением для доставки груза в международном сообщении нескольких видов транспорта (морской, речной, воздушный, железнодорожный, автомобильный).
В соответствии с договором ТЭО Экспедитор оказывает услуги с привлечением соисполнителей (третьих лиц).
При организации международной мультимодальной перевозки грузов с привлечением нескольких видов транспорта соисполнители (третьи лица) привлекаются Экспедитором как для выполнения этапа международной доставки груза с пересечением границы РФ, так и для выполнения этапов международной доставки груза по территории Российской Федерации.
На основании пп. 2.1 п. 1 ст. 164 НК РФ Экспедитор применяет налоговую ставку 0 процентов при реализации транспортно-экспедиционных услуг, оказываемых на основании договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки.
В связи с принятием Федерального закона от 22.04.2024 N 92-ФЗ, вносящего ряд поправок в ст. ст. 164 и 165 НК РФ, касающихся нулевой ставки НДС и международных перевозок, для правомерного исчисления налогооблагаемой базы для расчета налога на добавленную стоимость требуются разъяснения по нижеизложенным обстоятельствам.
Экспедитор осуществил по договору транспортной экспедиции международную мультимодальную перевозку, состоящую из этапов: морем из порта за пределами РФ в порт РФ + авто от порта в РФ до склада заказчика (клиента).
На этапе перевозки по РФ (от порта РФ до склада заказчика) экспедитор вправе выставить перевозку с НДС 20%, если на этапе грузоперевозки по территории РФ Экспедитор привлекает третьих лиц, при условии, что данные соисполнители правомерно применяют налоговую ставку 20 процентов, так как одновременно в их отношении выполняются два условия:
- организации (ИП) по договору с Экспедитором осуществляют перевозку только между пунктами, находящимися на территории РФ;
- организации (ИП) не указаны в транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документах, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории РФ (ввоз товаров на территорию РФ), в качестве одного из перевозчиков.
Если на этапе перевозки из порта за пределами РФ до порта РФ Экспедитор выставил услугу с НДС 0%, а из порта РФ до склада заказчика Экспедитор выставил перевозку с НДС 20%, сможет ли заказчик принять к вычету НДС 20% за перевозку автомобильным транспортом на территории РФ (от порта РФ до склада на территории РФ)?
Ответ:
По вопросу о принятии к вычету заказчиком транспортно-экспедиционных услуг сумм налога на добавленную стоимость, предъявленных перевозчиками, привлекаемыми экспедитором на этапах перевозки по территории Российской Федерации, при условии, что данные перевозчики правомерно применяют ставку налога на добавленную стоимость в размере 20 процентов, сообщается, что на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Кодекса вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, в случае приобретения этих товаров (работ, услуг) для осуществления операций, облагаемых налогом на добавленную стоимость, на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, после принятия на учет таких товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.
Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость по ставке в размере 20 процентов, предъявленные заказчику транспортно-экспедиционных услуг, принимаются к вычету в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 171 и 172 Кодекса.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.09.2025 N 03-07-08/94489
Вопрос:
Организация (ООО) приобретает услуги в электронной форме у иностранных исполнителей, местом реализации которых признается территория РФ. Счета выставляются от иностранных исполнителей в адрес ООО. При этом оплата осуществляется через посредника, российское юридическое лицо, с которым у ООО заключен агентский договор, предметом которого является осуществление от своего имени за счет ООО действий по обеспечению оплаты в адрес иностранных исполнителей. Посредник предоставляет ООО отчет, в котором указывается дата осуществления оплаты в адрес иностранного исполнителя.
На основании п. 10.1 ст. 174.2 НК РФ при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория РФ, организациям, состоящим на учете в налоговых органах, исчисление и уплата НДС производятся указанными организациями в качестве налоговых агентов в порядке, предусмотренном п. п. 1 и 2 ст. 161 НК РФ.
Таким образом, ООО, приобретающее у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения НДС признается территория РФ, исчисляет и уплачивает в бюджет НДС в рассматриваемой ситуации, когда для осуществления расчетов с иностранным лицом привлекается посредник, осуществляющий платеж в адрес иностранного лица.
Каков момент определения налоговой базы для целей исчисления НДС в рассматриваемой ситуации, а именно: какой из нижеуказанных подходов является корректным:
- ООО обязано исчислить НДС на дату перечисления оплаты по счету иностранного исполнителя посредником в адрес иностранного исполнителя по курсу Банка России на указанную дату (с учетом положений п. 1 и п. 2 ст. 161 НК РФ, п. 3 ст. 153 НК РФ, п. 12 Приложения к Письму ФНС России от 18.12.2020 N СД-4-3/20902@);
- ООО обязано исчислить НДС на дату перечисления денежных средств в адрес посредника для целей оплаты счета иностранного исполнителя по курсу Банка России на указанную дату (с учетом разъяснений, представленных в Письме Минфина России от 11.06.2025 N 03-07-08/57510)?
Ответ:
На основании пункта 1 статьи 161 Налогового кодекса Российской Федерации в случае приобретения у иностранного лица, не состоящего на учете в налоговых органах либо состоящего на учете в налоговых органах только в связи с нахождением на территории Российской Федерации принадлежащих ему недвижимого имущества и (или) транспортных средств либо в связи с открытием счета в банке, товаров (работ, услуг), местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, налоговая база по налогу на добавленную стоимость определяется налоговым агентом, приобретающим данные товары (работы, услуги) у иностранного лица.
Таким образом, российская организация, приобретающая у иностранного лица услуги, местом реализации которых в целях применения налога на добавленную стоимость признается территория Российской Федерации, исчисляет и уплачивает в бюджет налог на добавленную стоимость, в том числе в случае, если для осуществления расчетов с иностранным лицом такая российская организация привлекает платежного посредника, осуществляющего платеж в адрес иностранного лица. При этом поскольку денежные средства за оказываемые иностранным лицом услуги перечисляются российской организацией платежному посреднику, то обязанность по исчислению и удержанию налога на добавленную стоимость возникает у российской организации при перечислении указанных денежных средств в адрес платежного посредника.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 30.09.2025 N 03-07-08/94479
Вопрос:
О применении повышающего коэффициента при формировании (изменении) первоначальной стоимости НМА в виде исключительного права на программу для ЭВМ в целях налога на прибыль.
Ответ:
В соответствии с абзацем одиннадцатым пункта 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов, кроме случаев, предусмотренных Кодексом.
Стоимость нематериальных активов, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (в том числе материальных расходов, расходов на оплату труда, расходов на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом (абзац двенадцатый пункта 3 статьи 257 Кодекса).
Согласно абзацу тринадцатому пункта 3 статьи 257 Кодекса при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 2.
Начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию (пункт 4 статьи 259 Кодекса).
Учитывая изложенное, применение повышающего коэффициента, предусмотренного абзацем тринадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, возможно только в том случае, если на дату ввода в эксплуатацию программа для ЭВМ включена в реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных.
На основании пункта 2 статьи 257 Кодекса первоначальная стоимость нематериальных активов изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости нематериальных активов (пункт 2 статьи 257 Кодекса).
Таким образом, включение программы для ЭВМ в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных не является основанием для изменения первоначальной стоимости нематериального актива в виде исключительного права на эту программу для ЭВМ.
Дополнительно обращается внимание, что применение коэффициента 2, установленного абзацем тринадцатым пункта 3 статьи 257 Кодекса, к расходам, указанным в пункте 2 статьи 257 Кодекса, главой 25 Кодекса не предусмотрено.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 26.09.2025 N 03-03-06/1/93454
Вопрос:
О документальном подтверждении расходов на наем жилого помещения при нахождении в командировке в целях налога на прибыль.
Ответ:
На основании подпункта 12 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы на командировки, в частности на наем жилого помещения.
Согласно пункту 1 статьи 252 НК РФ под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 16.04.2025 N 501 утверждено Положение об особенностях направления работников в служебные командировки (далее - Положение).
При этом пунктом 23 Положения предусмотрено, что работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы, подтверждающие расходы, связанные с командировкой.
Таким образом, документальным подтверждением командировочных расходов в целях налогообложения прибыли организаций будет являться авансовый отчет работника с приложением к нему надлежащим образом оформленных оправдательных документов, подтверждающих осуществление расходов работника, направленного в командировку.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.09.2025 N 03-03-06/1/92099
Вопрос:
О налоге на прибыль при получении специализированным обществом доходов в связи с уставной деятельностью, а также при выплате дивидендов по акциям.
Ответ:
Согласно статье 15.1 Федерального закона от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (далее - Закон N 39-ФЗ) специализированными обществами являются специализированное финансовое общество и специализированное общество проектного финансирования.
Статус, цели, задачи и предмет деятельности таких обществ определены Законом N 39-ФЗ.
Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в статье 251 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), их перечень является закрытым.
В соответствии с подпунктом 29 пункта 1 статьи 251 Кодекса при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, включая денежные средства, и (или) имущественных прав, которые получены ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью.
Согласно пункту 4 статьи 275 Кодекса лицо, признаваемое в соответствии с Кодексом налоговым агентом в отношении доходов в виде дивидендов по акциям, выпущенным российской организацией, определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, устанавливаемым Кодексом, в порядке, предусмотренном статьей 275 Кодекса.
С учетом вышеприведенных положений налоговый агент определяет применимую ставку налога на прибыль организаций в отношении каждой выплаты дивидендов по имеющимся в его распоряжении данным о фактическом получателе (владельце) данного дохода.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 22.09.2025 N 03-03-06/2/91714
Вопрос:
Организация закупает пищевую продукцию (товар), облагаемую по ставке НДС 10% (гребешки, креветки и пр.), у поставщика. В дальнейшем организация перефасовывает товар в упаковки меньшего размера и продает покупателям (юридическим лицам и ИП).
Необходимо ли в целях сохранения 10%-ной ставки НДС при перепродаже перефасованного товара организации делать декларации о соответствии на перефасованный товар меньшего веса или достаточно сертификата/декларации от поставщика, представленных на товар при его покупке организацией у поставщика до перефасовки?
Ответ:
Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогообложение налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) производится по налоговой ставке 10 процентов при реализации в том числе следующих продовольственных товаров: море- и рыбопродуктов, в том числе рыбы охлажденной, мороженой и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых рыб - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги; спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов филе-ломтиков лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов варено-мороженых; лангустов).
В соответствии с пунктом 2 статьи 164 Кодекса коды видов продукции, перечисленных в указанном пункте 2 статьи 164 Кодекса, в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2), а также Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Таможенного союза (ТН ВЭД ЕАЭС) определяются Правительством Российской Федерации.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908 "Об утверждении перечней кодов видов продовольственных товаров и товаров для детей, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов" утвержден перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 10 процентов при реализации товаров, в соответствии с ОКПД 2. В связи с этим организация вправе применять ставку НДС в размере 10 процентов при реализации продукции, указанной в данном перечне. В отношении реализации продукции, не включенной в перечень, применяется ставка 20 процентов.
Присвоение продукции кода по ОКПД 2 подтверждается имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27 декабря 2002 г. N 184-ФЗ "О техническом регулировании".
Одновременно обращается внимание на то, что согласно Положению о Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 12 июня 2008 г. N 450 "О Министерстве сельского хозяйства Российской Федерации", федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере агропромышленного комплекса, является Минсельхоз России.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 11.09.2025 N 03-07-07/88630
Вопрос:
В IV квартале 2024 г. организация (ООО) получила от учредителя (юридического лица) основные средства в качестве взноса в уставный капитал. Основные средства приняты к учету и введены в эксплуатацию в IV квартале 2024 г. и используются в деятельности, облагаемой НДС.
Учредитель восстановил ранее принятый к вычету НДС в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств, в IV квартале 2024 г. и выделил НДС в документе, подтверждающем факт приема-передачи основных средств в уставный капитал.
Согласно п. 11 ст. 171 НК РФ вычетам у налогоплательщика, получившего в качестве вклада (взноса) в уставный (складочный) капитал (фонд) имущество, нематериальные активы и имущественные права, у управляющей компании паевого инвестиционного фонда, получившей от учредителя доверительного управления имущество в доверительное управление, подлежат суммы налога, которые были восстановлены акционером (участником, пайщиком, учредителем доверительного управления) в порядке, установленном п. 3 ст. 170 НК РФ, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС.
В соответствии с пунктом 1.1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или товаров, ввезенных им на территорию Российской Федерации.
Распространяется ли норма, указанная п. 1.1 ст. 172 НК РФ, дающая право заявлять налоговые вычеты в налоговых периодах в пределах трех лет с момента принятия на учет товаров (работ, услуг), имущественных прав, на налоговые вычеты, предусмотренные п. 11 ст. 171 НК РФ, в частности, в случае принятия к учету основных средств, полученных в качестве вклада в уставный капитал, по которым ранее предыдущим собственником был восстановлен НДС в порядке п. 3 ст. 170 НК РФ?
Имеет ли право организация согласно п. 1.1 ст. 172 НК РФ заявлять налоговый вычет частями в разных налоговых периодах, в течение трех лет после принятия на учет основных средств, в размере восстановленного предыдущим собственником НДС, при получении в уставный капитал нескольких основных средств одним документом - актом приема-передачи основных средств?
Ответ:
Согласно пункту 11 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) вычетам у налогоплательщика общества с ограниченной ответственностью (далее - ООО), получившего в качестве вклада в уставный капитал имущество, подлежат суммы налога на добавленную стоимость (далее - НДС), которые были восстановлены участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Кодекса, в случае использования налогоплательщиком (ООО) полученного имущества для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения НДС в соответствии с главой 21 Кодекса.
На основании пункта 8 статьи 172 Кодекса вычеты сумм НДС, указанных в пункте 11 статьи 171 Кодекса, производятся после принятия на учет имущества, в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав, полученных в качестве оплаты вклада в уставный капитал.
Таким образом, налогоплательщик (ООО), получивший основные средства в качестве вклада в уставный капитал, вправе применить налоговый вычет суммы НДС, восстановленной участником ООО в порядке, установленном пунктом 3 статьи 170 Кодекса, в том налоговом периоде, в котором данные основные средства приняты на учет.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 10.09.2025 N 03-07-11/88204
Вопрос:
О предоставлении отсрочки и рассрочки по уплате налогов и обязательных платежей и приостановлении операций по счетам в банке.
Ответ:
В соответствии с главой 9 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в случае, если лицо, финансовое положение которого не позволяет уплатить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, проценты в установленный срок, нуждается во временном снижении налоговой нагрузки, оно вправе обратиться в уполномоченный орган согласно статье 63 Кодекса с заявлением о предоставлении ему отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей, регулируемых Кодексом, учитывая возможность их уплаты этим лицом в течение срока, на который предоставляется отсрочка (рассрочка), при наличии хотя бы одного из оснований, установленных пунктом 2 статьи 64 Кодекса, и соблюдении условий, предусмотренных статьями 61, 62, 64 Кодекса.
При этом на основании пункта 13 статьи 64 Кодекса законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки по уплате соответственно региональных и местных налогов.
Кроме того, дополнительно отмечается, что согласно Кодексу приостановление операций по счетам в банке не применяется в отношении суммы, по которой получена отсрочка (рассрочка).
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 23.06.2025 N 03-02-08/61063
=============================================================================