ЧТО ПОМЕНЯЛОСЬ В ЧАСТИ ПЕРВОЙ НК
Л.А. Елина, ведущий эксперт
Часть первая Налогового кодекса - об общих налоговых правилах. В нее с нового года вносятся небольшие, но важные изменения. Но есть и поправки, которые вступают с февраля 2025 г. Причем есть такие, которые касаются абсолютно всех налогоплательщиков.
Поправки, действующие с 05.02.2025
Два важных налоговых изменения будут действовать с 5 февраля 2025 г.
1. По-новому будет определяться дата получения электронного документа от налоговой инспекции. Он будет считаться полученным на 6-й рабочий день с даты его отправки инспекцией по ТКС. Причем даже в том случае, когда организация (ИП) такой документ вообще не открывала <1>. Соответственно, квитанцию о получении электронного документа от ИФНС больше не нужно будет направлять в инспекцию ни налогоплательщикам, ни налоговым агентам.
2. Вследствие этого из ст. 76 НК исчезнет такое основание для блокировки банковских счетов, как ненаправление квитанции о получении по ТКС требования ИФНС о представлении документов, пояснений и/или уведомления о вызове в налоговый орган <2>.
Поправки, действующие с 01.01.2025
Об этих поправках мы уже рассказывали на страницах ГК, но хотим еще раз повторить самое важное. Смотрите нашу таблицу.
|
Изменение |
Пояснение |
Где об этом прочитать |
|
С 1 января по 31 декабря 2025 г. налоговые пени организациям считают исходя из ставки, равной <3>: • 1/300 ключевой ставки - в период с 1-го по 30-й календарный день просрочки; • 1/150 ключевой ставки - в период с 31-го по 90-й календарный день просрочки; • 1/300 ключевой ставки - с 91-го календарного дня просрочки |
Для ИП и физлиц пени по-прежнему считают исходя из 1/300 ключевой ставки независимо от времени просрочки |
ГК, 2024, N 23, с. 13 |
|
В НК закреплено на постоянной основе, что: • пени не начисляются на сумму недоимки, не превышающей размер положительного сальдо ЕНС в соответствующий календарный день просрочки, которое увеличено на зарезервированные суммы <4> |
На 2023 и 2024 гг. аналогичное правило в качестве моратория было установлено Правительством РФ <5> |
ГК, 2024, N 23, с. 13 |
|
• единую (упрощенную) декларацию (ЕУД) нужно сдать только раз - за первый период, в котором не было движения денег на счетах/в кассе или не было объектов налогообложения <6>; • изменились правила камералки лиц, представивших ЕУД. ИФНС на основе имеющейся у нее информации будет проверять налоговые периоды истекшего календарного года. И начнется такая проверка 1 февраля следующего года <7> |
Ежеквартально сдавать ЕУД больше не надо |
ГК, 2024, N 17, с. 36 |
|
В состав ЕНП включен туристический налог <8>. Напомним, с 2025 г. его смогут вводить муниципальные образования и города федерального значения |
Туристический налог надо будет перечислять на КБК ЕНП |
ГК, 2024, N 23, с. 13 |
* * *
Подробно о новом туристическом налоге мы рассказали в отдельной статье на с. 35.
Есть и несколько других изменений общеналогового характера, которые надо взять на заметку:
• с 01.01.2025 сообщать об обособленных подразделениях в одном городе (для постановки на налоговый учет по месту одного из таких ОП) нужно по новой форме <9>. В этой форме всего 1 страница, главное - указать код выбранной инспекции, где будут стоять на учете все ОП;
• с 01.01.2025 в Налоговом кодексе введено понятие "счет цифрового рубля" <10>. Это счет, открытый оператором платформы цифрового рубля по договору счета такого рубля. С него ФНС сможет взыскивать недоимки по налогам и взносам, также по нему могут приостанавливать операции.
<1> п. 4 ст. 31 НК РФ (ред., действ. с 05.02.2025)
<2> п. 3 ст. 76 НК РФ (ред., действ. с 05.02.2025); подп. "б" п. 20 ст. 1 Закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ
<3> п. 5.1 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
<4> п. 3 ст. 75 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
<5> п. 2 Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500
<6> п. 2 ст. 80 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
<7> п. 2 ст. 88 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
<8> статьи 11.3, 45, 58, 79 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2025)
<9> Приказ ФНС от 15.04.2024 N ЕД-7-14/306@
<10> Закон от 19.12.2023 N 610-ФЗ
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 01, 2025
СОГЛАСОВАНИЕ ВОИНСКО-УЧЕТНЫХ ДЕЙСТВИЙ С ВОЕНКОМАТОМ
Ежегодно представляйте в военкомат по месту нахождения организации <1>:
• карточку учета организации (форма N 18) <2>;
• отчет о численности работающих и забронированных граждан по форме N 6 или по форме, установленной в вашем регионе <3>;
• приказ об организации воинского учета на предстоящий год по форме из приложения N 4 к Рекомендациям, утв. Генштабом ВС 11.07.2017 (далее - Рекомендации);
• план работы по ведению воинского учета на предстоящий год по форме из приложения N 17 к Рекомендациям. Если в течение года вы будете вносить изменения в утвержденный план, то его нужно заново согласовать с военкоматом <4>.
Конкретный срок подачи таких документов законодательством не установлен, обычно дату назначает военкомат в конце календарного года.
Если об этой дате вам из военкомата не сообщили, подайте документы не позднее 28 декабря 2024 г., так как 29, 30 и 31 декабря в этом году выходные дни.
<1> пп. 22, 37, 39 Рекомендаций
<2> приложение N 1 к Письму Минкультуры от 21.10.2015 N 344-01-39-ВА
<3> Письмо Минкультуры от 03.11.2003 N 125-01-16/24
<4> Письмо Минобороны от 02.11.2024 N 315/2/4190
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 01, 2025
СРОК ОБЖАЛОВАНИЯ ПОСТАНОВЛЕНИЯ ПО ДЕЛУ ОБ АДМИНИСТРАТИВНОМ ПРАВОНАРУШЕНИИ ИЗМЕНИЛСЯ
Н.Н. Катаева, ведущий эксперт
С 29 октября 2024 г. сроки обжалования постановлений по делам об административных правонарушениях надо считать по-новому. Изменения внесены в ст. 30.3 КоАП РФ. Давайте посмотрим, в чью пользу изменились сроки для обжалования и как их теперь посчитать.
Как изменился срок для подачи жалобы
Если в отношении вас или вашей организации вынесли постановление по делу об административном правонарушении (в том числе за разные налоговые нарушения, например за нарушение сроков подачи декларации, сведений для налогового контроля, занижение налогов и сборов из-за искажения данных бухучета), то, пока оно не вступило в силу, его можно обжаловать.
Подать жалобу на постановление теперь можно в течение 10 дней с даты вручения или получения его копии <1>.
Ранее срок исчислялся в сутках. То есть обжаловать постановление можно было в течение 10 суток с даты вручения или получения его копии.
В соответствии с КоАП срок, исчисляемый сутками, истекает в 24 часа последних суток. А срок, исчисляемый днями, истекает в последний день установленного срока <2>. При этом, если не указано иное, под днями подразумеваются календарные дни. Получается, что сроки, исчисляемые днями и сутками, заканчиваются одновременно. Так в чем же тогда разница между 10 сутками и 10 календарными днями?
Дело в том, что если окончание срока, исчисляемого днями, приходится на нерабочий день, то последним днем срока считается первый следующий за ним рабочий день <3>. А это значит, что если срок обжалования заканчивается в нерабочий день, то административный штраф можно обжаловать в следующий рабочий день. Для исчисления срока сутками такой перенос не был предусмотрен.
Как по-новому считать срок для обжалования административного штрафа
Посмотрим, как правильно рассчитать срок для обжалования по делу об административном правонарушении, на примере.
Пример. Определение последнего дня срока для подачи жалобы
Условие. Компания допустила административное правонарушение, и ей назначили штраф 30 000 руб. Компания с таким решением не согласилась и собирается обжаловать штраф. Постановление она получила по почте 23.12.2024.
Решение. Отсчитываем 10 дней от 24 декабря (напомним, срок исчисляется со следующего рабочего дня <4>). Последний день/последние сутки срока для подачи жалобы приходятся на 02.01.2025 - на один из дней новогодних каникул. Поэтому срок переносится на 09.01.2025 - первый рабочий день после праздников.
До изменений в КоАП РФ последний день срока обжалования пришелся бы на 28.12.2024 <5>.
Таким образом, из-за незначительного на первый взгляд изменения в КоАП у юрлиц/физлиц появилось больше времени, чтобы отменить административный штраф.
* * *
Приведенное нововведение увеличило не только срок обжалования постановлений по делам об административных правонарушениях, но и связанные с ним сроки, в частности сроки на уплату административных штрафов. Штраф до решения по жалобе можно не платить, принудительно его взыскивать не будут <6>.
<1> ч. 1 ст. 30.3 КоАП РФ
<2> ч. 2, 3 ст. 4.8 КоАП РФ
<3> ч. 3.1 ст. 4.8 КоАП РФ
<4> ч. 1.1 ст. 4.8 КоАП РФ
<5> п. 39 Обзора судебной практики ВС N 1 (2023), утв. Президиумом ВС 26.04.2023
<6> п. 1 ст. 31.1, ч. 2 ст. 31.2, ч. 1 ст. 32.2 КоАП РФ
Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 01, 2025