НАПОМИНАНИЕ ДЛЯ ГОСТИНИЦ К 1 ИЮЛЯ: ДЛЯ КАКИХ ОПЕРАЦИЙ ВВОДИТСЯ НУЛЕВАЯ СТАВКА НДС

Л.А. Елина, ведущий эксперт

При соблюдении определенных условий гостиницы и иные объекты туристской индустрии должны будут применять ставку НДС 0% по своим основным услугам.

Стало ясно, какие коды по таким операциям ставить в НДС-декларации. Появились и разъяснения, как облагать НДС сопутствующие услуги гостиниц.

Нулевая ставка НДС для гостиниц и прочих объектов туриндустрии

С 1 июля 2022 г. начнет действовать нулевая ставка НДС <1>:

• для объектов туристской индустрии - по услугам по предоставлению в аренду или пользование на ином праве объектов туристской индустрии;

• для гостиниц и иных средств размещения (как являющихся объектами туристской индустрии, так и не являющихся таковыми) - по услугам по предоставлению мест для временного проживания.

Об основных условиях, которые надо соблюдать для применения нулевой ставки в различных ситуациях, мы рассказывали на страницах нашего журнала ("НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки", ГК, 2022, N 8, с. 57).

Учтите, что нулевую ставку надо будет подтверждать.

Ростуризм определился с видами объектов туриндустрии

В проекте приказа Ростуризма, который должен утвердить перечень видов объектов туристской индустрии, которые смогут претендовать на нулевую НДС-ставку, указаны <2>:

• гостиницы и кемпинги;

• многофункциональные комплексы, включающие номерной фонд гостиниц;

• развлекательные и (или) спортивно-оздоровительные комплексы, в том числе детские;

• конгресс-центры;

• горнолыжные трассы и горнолыжные комплексы;

• аквапарки;

• спортивно-оздоровительные центры, в том числе детские, в составе многофункциональных комплексов;

• яхт-клубы и яхтенные марины;

• стационарные объекты для обслуживания населения на территории пляжей.

Коды в НДС-декларации для "нулевых" операций гостиниц и объектов туриндустрии

Налоговая база при реализации рассмотренных услуг определяется на последнее число каждого квартала <3>. Соответственно, каждый квартал надо будет подтверждать свое право на ставку 0%. И можно будет претендовать на возмещение НДС из бюджета.

Пока в Порядке заполнения декларации по НДС и в его приложении N 1 нет специальных кодов для гостинично-туристских услуг.

Однако с III квартала тем, кто оказывает такие услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке, придется заполнять раздел 4 НДС-декларации, предназначенный для "нулевых" операций. ФНС предложила использовать следующие коды операций <4>.

* * *

Минфин уточнил, что нулевая ставка НДС не касается дополнительных услуг, которые оказывают в гостиницах и иных средствах размещения. Не получают нулевую ставку НДС такие сопутствующие платные услуги, как услуги автостоянки, прачечной, сауны, фитнеса, трансфера, аренды конференц-зала, услуги бизнес-центра и прочие аналогичные услуги <5>.

А это значит, что придется вести раздельный НДС-учет услуг. Кроме того, надо будет указывать в чеках ККТ или бланках строгой отчетности разные ставки НДС для основных и сопутствующих услуг.

<1> подп. 18, 19 п. 1 ст. 164 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022); п. 1 ст. 2 Закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ

<2> https://regulation.gov.ru/projects#npa=128268

<3> п. 9.3 ст. 167 НК РФ (ред., действ. с 01.07.2022); п. 3 ст. 2 Закона от 26.03.2022 N 67-ФЗ

<4> Письмо ФНС от 07.04.2022 N СД-4-3/4214@

<5> Письмо Минфина от 19.05.2022 N 03-07-11/46390

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 13, 2022

ЗАПИСЬ О НЕДОСТОВЕРНОСТИ АДРЕСА: ПОЧЕМУ ПОЯВЛЯЕТСЯ

О.В. Филиппова, старший эксперт по бухучету и налогообложению

Проверять в ЕГРЮЛ необходимо сведения не только о контрагентах, но и о своей компании. Иногда в реестре без ведома организации может появиться запись о недостоверности адреса. О том, почему такая запись возникает и как на нее реагировать, сейчас расскажем.

Причины появления записи

Поводом для признания адреса недостоверным является отсутствие связи с компанией. На это указывают два обстоятельства: наличие возвращенной почтовой корреспонденции и отсутствие представителей по адресу регистрации фирмы при проверке <1>.

Отметка в ЕГРЮЛ появляется только после проведения осмотра налоговиками адреса регистрации компании на предмет присутствия там ее представителей <2>. Если в момент визита проверяющих по адресу не будет ни сотрудников, ни вывески организации, инспекторы составят протокол осмотра и направят его в регистрирующий орган для внесения в ЕГРЮЛ сведений о недостоверности адреса.

Поводы для проверки местонахождения компании таковы <3>:

• признание адреса регистрации массовым - когда по нему зарегистрированы, к примеру, пять и более компаний <4>. Минимальное количество юрлиц для признания его массовым в каждом регионе свое, его определяет УФНС по субъекту РФ и формирует список таких адресов <5>. Проверить, является ли адрес массовым, можно с помощью сервиса "Прозрачный бизнес" на сайте ФНС России <6>;

• собственник недвижимости подал сообщение о запрете использовать свой адрес для регистрации иных компаний (форма N Р38001) <7>;

• по указанному адресу объекта недвижимости просто нет, например он разрушен или его невозможно использовать (там находятся органы власти, воинские части или режимный объект) <8>;

• от заинтересованного лица (физлица или организации) ИФНС получила заявление о недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ (форма N 34002) <9>.

Что предшествует появлению записи о недостоверности

Перед тем как внести запись о недостоверности адреса, налоговый орган направит по адресу компании, а также ее учредителю и руководителю (или иному лицу, имеющему право действовать без доверенности) уведомление о необходимости представить достоверные сведения <10>.

В течение 30 календарных дней на такое уведомление нужно отреагировать: направить в ИФНС пояснения и документы, подтверждающие, что ООО действительно находится по указанному в ЕГРЮЛ адресу. Пояснения можно составить в свободной форме, например так.

Общество с ограниченной ответственностью "Альфа"

111402, г. Москва, ул. Вешняковская, 4

ИНН 7720934247, КПП 772001001

Руководителю Межрайонной инспекции

ФНС России N 46 по г. Москве

И.В. Вишняковой

Исх. от 12.05.2022 N 235

Пояснения о достоверности данных

На ваше уведомление о необходимости представления в регистрирующий орган достоверных сведений (исх. N 08-19/3444 от 28.04.2022) ООО "Альфа" сообщает следующее.

ООО "Альфа" зарегистрировано 14.12.2021 по адресу: 111402, г. Москва, ул. Вешняковская, 4.

Нежилое помещение N 3 площадью 20 кв. м арендовано у собственника помещения АО "Готика" (ИНН 7723000000) на основании договора аренды от 01.12.2021 N 17.

В указанном помещении находится офис ООО "Альфа", в котором:

• оборудованы рабочие места сотрудников, включая генерального директора;

• заключаются договоры с клиентами;

• обеспечено получение корреспонденции по адресу офиса.

Все платежи по договору аренды наша компания производит своевременно и в полном объеме, что подтверждено актом сверки расчетов от 06.05.2022, платежными поручениями за период аренды. Гарантийным письмом АО "Готика" от 02.12.2021 нам разрешено использовать адрес арендованного офиса как юридический с указанием его при регистрации юрлица.

В связи с изложенным просим считать достоверной указанную в ЕГРЮЛ информацию об адресе ООО "Альфа": 111402, г. Москва, ул. Вешняковская, 4.

Приложения:

• копия договора аренды от 01.12.2021 N 17;

• копия гарантийного письма АО "Готика" от 02.12.2021.

Генеральный директор А.Г. Терехов

Если вы не представите пояснения или представите, но налоговый орган сочтет их неубедительными, в ЕГРЮЛ появится запись о недостоверности сведений <11>. Ее отражают на первой странице выписки в разделе с указанием адреса компании, и выглядит это так.

Последствия появления записи о недостоверности

Самое негативное последствие - принудительная ликвидация компании по решению налоговой спустя 6 месяцев с момента появления отметки <12>. Пока метка висит в реестре, юридическое лицо не может вносить изменения в ЕГРЮЛ - менять директора, добровольно ликвидироваться и т.д. <13> Фирма с записью о недостоверности является нежелательным клиентом для банка - кредитная организация может приостановить дистанционное банковское обслуживание или расторгнуть договор банковского счета в одностороннем порядке <14>.

Ну и конечно, можно потерять лояльность контрагентов, ведь не каждый возьмет на себя риск иметь партнера с "черной меткой".

* * *

У компании есть 6 месяцев с момента внесения этой записи для того, чтобы ее оспорить. Отдельно в следующей статье мы поговорим о способах убрать из ЕГРЮЛ запись о недостоверности.

<1> подп. 1 п. 2 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 N 61

<2> подп. "г" п. 4.2 ст. 9 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее - Закон N 129-ФЗ)

<3> п. 2 Оснований, утв. Приказом ФНС от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@ (далее - Основания)

<4> абз. 2 подп. 3 п. 2 Оснований

<5> п. 1.2.1 приложения 2 к Приказу ФНС от 29.12.2006 N САЭ-3-09/911@

<6> https://pb.nalog.ru

<7> абз. 5 подп. 3 п. 2 Оснований; п. 6 ст. 9 Закона N 129-ФЗ; приложение N 2 к Приказу ФНС от 11.02.2016 N ММВ-7-14/72@

<8> абз. 3, 4 подп. 3 п. 2 Оснований

<9> приложение к Основаниям, подп. 1 п. 2 Оснований

<10> п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ

<11> п. 6 ст. 11 Закона N 129-ФЗ; Письмо Минфина от 10.03.2020 N 03-12-13/18020

<12> подп. "б" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ

<13> подп. "ф" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ

<14> п. 5.2 ст. 7 Закона от 07.08.2001 N 115-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 13, 2022

НА КАКОЙ КБК ПЕРЕЧИСЛЯТЬ ЕНП

И.В. Кравченко, старший эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

В период с 1 июля по 31 декабря 2022 г. действует особый порядок уплаты платежей, согласно которому все налоги и взносы в бюджет можно уплатить одной платежкой.

По задумке плательщик заранее перечисляет деньги на единый КБК, а позднее инспекция сама списывает нужную сумму. Однако ясности в том, с помощью какого кода пополнять "авансовый кошелек", до сих пор нет.

Прокомментировать эту ситуацию мы попросили специалиста ФНС.

Минфин России опубликовал изменения к перечню КБК. Среди новшеств - код 000 01 06 12 00 00 0000 000 "Операции по единому налоговому платежу" и, в частности, вытекающий из него код 000 01 06 12 01 01 0000 510 "Увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации, индивидуального предпринимателя" <1>. Причем последний КБК включен в приложение N 5, в котором перечислены КБК источников финансирования дефицитов бюджетов, а не в приложение N 2, в котором перечислены КБК налоговых и неналоговых доходов бюджетов, администрируемых ФНС.

В связи с этим возник логичный вопрос: должны ли организации и индивидуальные предприниматели указывать данный КБК в платежных поручениях при перечислении единого налогового платежа? И если должны, то какие значения указывать в разрядах 1 - 3 (код главного администратора) и в разрядах 14 - 17 (код группы подвида доходов бюджетов)? Прояснить ситуацию нам помог специалист ФНС.

КБК для ЕНП

ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса

- Код 000 01 06 12 01 01 0000 510 подразумевает увеличение финансовых активов за счет операций по единому налоговому платежу организации (индивидуального предпринимателя). То есть он используется для внутрибюджетных отношений. Для перечисления ЕНП организациями и ИП в бюджет он не предназначен.

КБК должен быть включен в приложение N 2, в котором перечислены КБК налоговых и неналоговых доходов бюджетов, администрируемых ФНС.

Соответственно, организации и ИП не должны указывать этот КБК в платежных поручениях при перечислении ЕНП. В настоящее время необходимый КБК не утвержден.

Предполагается, что в разрядах 1 - 3 (код главного администратора) будет указано 182 (по аналогии с ЕНП физического лица).

* * *

Обращаем внимание, что применять особый порядок уплаты налогов и взносов путем перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа могут не все, а только те организации и ИП, которые подали заявление о переходе на ЕНП до 04.05.2022 <2>.

<1> Приказ Минфина от 22.02.2022 N 24н

<2> ст. 45.2 НК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 14, 2022

ИНДЕКСАЦИЯ =/ ПОВЫШЕНИЕ ЗАРПЛАТЫ ДО МРОТ

М.А. Кокурина, старший юрист

Выплата зарплаты не ниже МРОТ за отработанную норму рабочего времени и периодическая индексация зарплаты с целью "повышения уровня реального содержания заработной платы" - это обязанности работодателя, предусмотренные ТК РФ <1>. При этом повышение МРОТ не означает, что автоматически пропорционально должна индексироваться зарплата.

Если при увеличении МРОТ зарплата у кого-то из сотрудников оказалась ниже нового МРОТ, таким сотрудникам нужно поднять зарплату до этого нового уровня, даже если перед этим ее проиндексировали. То есть повышение зарплаты в связи с изменением МРОТ касается не всех работников компании. Ведь тем, у кого зарплата не стала ниже МРОТ после его увеличения, можно ничего не повышать.

Индексация - это мероприятие регулярное (как минимум раз в год ее нужно проводить), касается абсолютно всех работников с любым уровнем зарплаты и зависит от показателя, который работодатель сам пропишет в своем ЛНА. Например, от прогнозируемого уровня инфляции, роста потребительских цен на товары и услуги в регионе или по России.

Таким образом, индексация будет зависеть от повышения МРОТ, только если в ЛНА указано, что она проводится исходя из уровня увеличения МРОТ.

Предположим, в компании предусмотрена ежегодная индексация в зависимости от уровня изменения МРОТ на 1 июля. Напомним, что по состоянию на 1 января 2021 г. МРОТ был 12 792 руб. Тогда на 1 июля 2022 г. нужно проиндексировать зарплату на 16,28% ((15 279 руб. - 12 792 руб.) / 15 279 руб. x 100%) <2>.

<1> статьи 133, 134 ТК РФ

<2> Постановление Правительства от 28.05.2022 N 973; ст. 3 Закона от 29.12.2020 N 473-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга" N 14, 2022