ТРИ ОСНОВНЫХ ПРАВИЛА РАСЧЕТОВ НАЛИЧНЫМИ С ПОСТАВЩИКАМИ

И.В. Кравченко, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Хоть сейчас многие организации (предприниматели) и предпочитают рассчитываться между собой безналичным способом перевода средств, сбрасывать со счетов наличные расчеты тоже не стоит. Они по-прежнему имеют место. Правда, такие расчеты подчинены определенным правилам, соблюдать которые необходимо, чтобы не быть оштрафованным налоговиками.

Правило 1. Должен быть соблюден лимит расчетов наличными

Лимит расчетов наличными - 100 000 руб., и определяется он в рамках одного договора. Это означает, что неважно, сколько договор действует (день, месяц или год), сколько платежей по нему будет произведено и с какой периодичностью, заплатить наличными средствами по нему можно лишь в пределах 100 000 руб. <1>

Причем на наличные расчеты в иностранной валюте это правило тоже распространяется. На дату расчетов пересчитывайте сумму по официальному курсу Банка России и следите за тем, чтобы она не превысила стотысячный лимит.

Справедливы эти правила при расчетах:

• между двумя юридическими лицами;

• между двумя предпринимателями;

• между юрлицом и ИП.

Внимание. Лимит расчетов наличными между юридическим лицом (ИП) и обычным физлицом не установлен.

Соблюдать лимит расчетов наличными должны обе стороны договора, то есть и плательщик наличных денег, и их получатель. Ведь оштрафовать за превышение лимита могут как первого <2>, так и второго <3>.

При этом неважно, по какому договору происходит наличная оплата. Будь то договор поставки или договор займа, лимит все равно должен быть соблюден <1>.

Таким образом, рассчитываясь с поставщиком наличными деньгами, следует учитывать следующие нюансы.

Нюанс 1. Если договором предусмотрена частичная оплата, то, оплачивая части наличными средствами, помните: даже если каждая из таких частей будет меньше 100 000 руб., но в сумме они дадут больше 100 000 руб. - лимит превышен.

Нюанс 2. Ориентироваться на стотысячный лимит нужно, даже если срок действия договора закончился. То есть если, к примеру, у вас остался долг по договору, срок действия которого истек, то, решив оплатить его наличкой, учитывайте сумму задолженности в общей сумме наличных расчетов по этому договору.

Нюанс 3. Если по договору, по которому вы уже расплачивались наличкой, вам придется заплатить неустойку, то, делая это наличными средствами, учтите ее при расчете лимита. Если сумма неустойки в совокупности с ценой договора, оплаченной наличными, окажется больше 100 000 руб., - лимит превышен.

Нюанс 4. Если оплата по договору проходит через подотчетное лицо, то лимит 100 000 руб. тоже должен быть соблюден. Другое дело, если подотчетник покупает что-то без договора для компании как обычное физлицо. В этом случае наличные расчеты могут быть произведены без ограничения по сумме <4>.

Итак, с этим разобрались. И вроде бы после всего вышесказанного напрашивается вывод: по разным договорам в один день заплатить одному и тому же поставщику наличкой больше 100 000 руб. можно. Так-то оно так, но не все так просто. Налоговики могут посчитать, что фактически вы рассчитывались по одному договору, и тогда штраф прилетит незамедлительно, а размер его, надо заметить, немаленький.

Для юридических лиц он составляет от 40 000 до 50 000 руб.

Предпринимателям повезло больше. Им в случае чего придется заплатить от 4000 до 5000 руб. К слову, на эту же сумму могут оштрафовать и руководителей организаций при выявлении превышения лимита расчетов наличными <5>. Послабление есть лишь у субъектов малого и среднего предпринимательства. Им штраф заменят на предупреждение, если нарушение совершено впервые <6>.

Оспаривать штраф придется в суде, и гарантий, что он встанет на вашу сторону, нет. Вот несколько примеров.

Пример 1. В пользу налогоплательщика <7>. Ситуация до боли проста - налоговики оштрафовали компанию за то, что она рассчиталась с контрагентом по разным, но сходным по содержанию договорам в один день наличными средствами, общая сумма которых превысила стотысячный порог. Инспекция квалифицировала указанные договоры в качестве единой сделки.

Дело дошло до суда, и судьи компанию поддержали, отметив, что сам по себе факт заключения сходных по содержанию договоров не может служить основанием для вывода о совершении налогоплательщиком единой сделки и превышении установленного лимита расчетов наличными деньгами.

Пример 2. В пользу налоговиков <8>.

Тут интереснее: компания выдала подотчетнику наличные денежные средства в размере 659 687,7 руб. для того, чтобы тот купил дизельное топливо. Сказано - сделано. В бухгалтерию работник принес несколько авансовых отчетов и кучу кассовых чеков, каждый из которых был выбит с разницей во времени от 5 до 10 минут и с суммой в среднем от 1 500 до 5 000 руб. В общем, продавец старался не превысить лимит расчетов наличкой как мог. Само собой, этим заинтересовались налоговики.

Итог: ввиду того что расчеты по оплате топлива производились в короткий промежуток времени одним и тем же лицом у одного и того же поставщика, сделка переквалифицирована в единую, а оплата по ней признана произведенной одним платежом как за один товар. Судьи с налоговиками оказались солидарны. Покупка одноименных товаров по разным чекам - это одна сделка.

Правило 2. Гасить наличкой прочие долги перед контрагентом можно, но осторожно

Оплачивать контрагенту товары, работы, услуги, в том числе по гражданско-правовым договорам с физлицами, наличными денежными средствами можно за счет любых источников в кассе <9>. Другое дело, если речь идет о прочих расчетах с поставщиком.

К примеру, платить по договорам аренды недвижимости контрагенту можно лишь из наличных, снятых с банковского счета. Наличной выручкой (поступлениями от реализации товаров, работ, услуг), как и всеми прочими поступлениями в кассу (например, за счет полученных и возвращенных займов и процентов по ним), рассчитываться в таком случае запрещено <10>.

Чтобы не запутаться и не налететь на штраф за нецелевое использование наличности, придерживайтесь следующего <11>:

• наличные, снятые с банковского счета, можно тратить на любые не запрещенные законом цели;

• наличную выручку расходовать можно только строго по списку, утвержденному ЦБ РФ <9>. В частности, на выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера, на выдачу наличных денег работникам под отчет, на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;

• все прочие поступления в кассу можно пустить на оплату чего угодно, кроме расчетов с организацией, ИП, физлицом по договорам аренды недвижимости, операциям с ценными бумагами (которые включают, помимо прочего, и оплату покупаемых вашей организацией векселей, и выплаты по выданным вашей организацией векселям) и выдаче и/или возврату займов и процентов по ним.

Обойти эти правила и тратить все наличные на все, что хочется, можно, если предварительно их сдать в банк, а затем снять необходимую сумму с расчетного счета.

Правило 3. Не забываем применять ККТ

По общему правилу организации и ИП обязаны применять ККТ при наличных расчетах между собой, в частности при приеме и выплате (например, в связи с возвратом покупателем приобретенного товара) денежных средств за продажу товаров, оказание услуг, выполнение работ <12>.

Разумеется, из этого правила есть исключения. К примеру, предприниматели, у которых нет наемных работников, могут не использовать ККТ до 1 июля 2021 г. при продаже товаров собственного производства, оказании услуг, выполнении работ при расчетах наличными с компаниями или с другими ИП <13>.

Но в основном ККТ - это обязательный атрибут операций с наличностью, имеющих отношение к продажам.

Напомним также еще об одной особенности: с 01.07.2019 реквизитный состав кассового чека при расчетах наличными между юрлицами и/или ИП наряду с обязательными реквизитами должен содержать, в частности, наименование покупателя и его ИНН.

Это означает, что, расплачиваясь с поставщиком через подотчетное лицо в случае, если оплата проходит по договору и имеется доверенность на совершение расчетов от имени организации, продавец обязан пробить чек с указанием вышеперечисленных дополнительных реквизитов. Так будет понятно, что рассчитались две организации <14>.

Если же подотчетник покупает что-то как обычное физлицо без договора и доверенности от компании, в чеке данных компании-работодателя быть не должно. В таком случае ККТ применяется продавцом в порядке, предусмотренном для расчета с покупателем-физлицом.

* * *

Помните, что применять ККТ при безналичных расчетах организаций между собой или с ИП нужно, только когда расчеты ведутся с использованием электронного средства платежа с предъявлением. При расчетах с помощью иных форм безналичных расчетов, например платежными поручениями, ККТ не применяют <15>.

<1> п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 N 3073-У (далее - Указание N 3073-У)

<2> Постановление 9 ААС от 30.11.2018 N 09АП-53842/2018

<3> Постановление 10 ААС от 28.12.2017 N 10АП-19784/2017

<4> п. 1 Указания N 3073-У

<5> ч. 1 ст. 15.1, примечание к ст. 2.4, ч. 1 ст. 4.5, ч. 1 ст. 23.5 КоАП РФ

<6> ч. 2, 3 ст. 3.4, ст. 4.1.1 КоАП РФ; Письмо ФНС от 22.12.2016 N СА-4-7/24729

<7> Постановление 10 АСС от 07.09.2015 N 10АП-8374/2015

<8> Решение АС Нижегородской области от 20.12.2018 N А43-35464/2018

<9> п. 2 Указания N 3073-У

<10> п. 4 Указания N 3073-У

<11> Указание N 3073-У

<12> ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ; Письмо ФНС от 21.08.2019 N АС-4-20/16571@

<13> ст. 2 Закона от 06.06.2019 N 129-ФЗ

<14> Письмо Минфина от 19.10.2018 N 03-01-15/75371

<15> п. 9 ст. 2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 7, 2020

ОТВЕТЫ НА ВОПРОСЫ САМОЗАНЯТЫХ "О ВСЯКОМ РАЗНОМ"

М.Г. Суховская, старший юрист

Пошел второй год, как действует новый спецрежим для самозанятых "Налог на профессиональный доход".

Кто-то уже официально зарегистрировался и работает на этом режиме, а кто-то только планирует это сделать.

Мы ответили на вопросы и тех и других, ориентируясь на мнение ФНС, высказанное на сайте npd.nalog.ru.

Доля в ООО и долг по личным налогам - самозанятости не помеха

@ Живу в Москве, учредитель одного ООО, а еще у меня долг по транспортному налогу. Меня зарегистрируют как самозанятого?

- Да, вы можете зарегистрироваться как плательщик НПД. В законе нет запрета для учредителей или участников организаций на "самозанятую" деятельность.

Задолженность по личным налогам (транспортному, земельному или налогу на имущество физлиц) тоже никак не влияет на возможность уплачивать НПД.

А вот если после снятия с учета в качестве самозанятого у вас останется недоимка по НПД, пеням или штрафам, то повторно зарегистрироваться самозанятым вы не сможете, пока все не погасите <1>.

У самозанятых пенсионеров не отнимут прибавку к пенсии

@ Я на пенсии, но подрабатываю - вяжу вещи на заказ. Слышала, что если пенсионер зарегистрируется как самозанятый, то ему перестанут индексировать пенсию и лишат доплаты до прожиточного минимума в регионе... Неужели действительно так?

- Это неправда. Пенсия не индексируется у тех пенсионеров, у кого продолжает идти трудовой стаж, - это либо официально трудоустроенные, либо имеющие статус ИП. Также работающим пенсионерам не положены и региональные доплаты.

А пенсионер, зарегистрированный как самозанятый, не считается трудоустроенным, поскольку доходы самозанятых не облагаются пенсионными взносами. Таким образом, регистрация в качестве плательщика НПД никоим образом не влияет на получение каких-либо пенсионных льгот и/или компенсаций.

Добавим, что применение спецрежима в виде уплаты НПД также никак не влияет на статус инвалида и на связанные с этим статусом выплаты.

Для НПД важно гражданство, а не резидентство

@ Работаю в Москве по трудовому договору. В конце 2019 г. начал сдавать столичную квартиру в аренду и, чтобы платить налоги, зарегистрировался самозанятым. На днях узнал, что меня собираются как минимум на год командировать в Казахстан развивать наше представительство.

Получается, что, когда я перееду в Казахстан и пробуду там больше 183 дней, я перестану быть налоговым резидентом РФ.

Означает ли это, что я автоматически перестану быть самозанятым и меня переведут на другой режим? Если да, то на какой?

- Возможность стать самозанятым и уплачивать НПД увязана в Законе только с наличием у человека гражданства России либо стран - членов ЕАЭС (Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии) <2>. А налоговый резидент он или нет, для самозанятости значения не имеет <3>.

Перестав быть налоговым резидентом РФ, вы не утратите российское гражданство. Квартиру вы сдаете в Москве, она входит в число экспериментальных регионов, где можно платить НПД. Так что не волнуйтесь: переехав в Казахстан и став нерезидентом, вы не потеряете право быть самозанятым.

Как самозанятому подтвердить доход для банка

@ Я уволился с работы и уже полгода тружусь как самозанятый. Хочу взять потребительский кредит. Таким, как я, банки вообще дают деньги? И где мне взять официальную справку, что у меня есть постоянный доход?

- Если у вас хорошая кредитная история, то, полагаем, никаких препятствий в получении кредита у вас не возникнет.

Что касается справки о доходах, то надо сказать, что сейчас многие банки вообще не требуют подтверждать доход, к примеру при выдаче кредитных карт или небольших кредитов (до 2 млн руб.).

Но если вам такая справка все же понадобится, вы без проблем можете сформировать ее:

• или в приложении "Мой налог" > Настройки > Справка о доходе;

• или через веб-кабинет > Настройки > Справки > Справка о состоянии расчетов.

Справка формируется моментально, документ будет с электронной подписью ФНС. Его можно отправить по электронной почте или сохранить. Налоговая служба подтверждает, что такая справка - вполне официальный документ для банков <4>.

Доход в валюте: как считать "самозанятый" налог

@ Удаленно сотрудничаю как программист с фирмой, которая находится в Бельгии. Оплату получаю в евро. Если стану самозанятым, как в моем случае будет рассчитываться сумма налога?

- Сумму, полученную в валюте (в долларах, евро и т.д.) от зарубежного заказчика, нужно пересчитать в рубли по курсу Центробанка на день поступления денег (курс смотрите на сайте cbr.ru).

И уже рублевую сумму вводить в приложение "Мой налог" для расчета НПД. В вашем случае налоговая ставка составит 6%, поскольку вы получаете доход от организации.

И еще: когда будете формировать чек для иностранной фирмы (а это обязательно надо делать), ИНН компании указывать не нужно.

Счет клиенту от самозанятого: почему бы нет...

@ Могу ли я, обычный человек, будучи самозанятым, выставлять счета на оплату клиентам-юрлицам?

- Можете, если хотите. Но форму счета придется разработать самому. Ведь для самозанятых по закону нет такой обязанности - выставлять счета заказчикам, поэтому в приложении "Мой налог" соответствующей функции тоже нет.

Сдача квартиры через сайт-агрегатор = получение дохода от юрлица

@ Если я сдаю квартиру через иностранный сайт-агрегатор Airbnb и от него же получаю деньги, то какой будет ставка НПД?

- Выходит, вы получаете доход от иностранной компании, а значит, налог составит 6%.

При получении денег и формировании чека в приложении "Мой налог" вам нужно выбрать опцию "Продажа юридическому лицу", а также указать признак "Иностранная организация".

Если ИП хочет быть самозанятым, другие налоговые режимы для него - табу

@ Я - предприниматель на УСН, у меня интернет-магазин. Сдаю доставшуюся от бабушки квартиру в Подмосковье, хочу с этого дохода платить НПД. Могу я одновременно быть упрощенцем и самозанятым?

- Нельзя. Людям со статусом ИП запрещено совмещать уплату НПД с каким-либо другим налоговым режимом, будь то упрощенка, патент, ЕНВД, ЕСХН или общая система <5>.

При этом неважно, что налог для самозанятых вы хотите платить с доходов, которые получаете не как предприниматель, а как обычное физлицо, например от сдачи собственной квартиры. Совмещать режимы все равно нельзя.

Если хотите легализовать доход от сдачи квартиры, то вы можете:

• или самостоятельно декларировать этот доход и платить НДФЛ 13%;

• или сдавать квартиру как ИП и платить налог при УСН. Но если в Едином госреестре предпринимателей (ЕГРИП) не указан код ОКВЭД по сдаче квартиры в аренду (68.20.1), вам желательно подать в налоговую заявление по форме Р24001 (титульный лист, листы Е и Ж). Примерно через неделю ваш новый код внесут в ЕГРИП.

Как ИП-упрощенцу стать ИП-самозанятым: алгоритм перехода

@ Сейчас я - ИП на упрощенке с объектом "доходы", работников не было и нет. Хочу стать самозанятым, не теряя "предпринимательский" статус. Расскажите, как.

Еще хочу спросить: став самозанятым, я могу сохранить свой нынешний банковский счет? И надо ли мне будет переподписывать договоры с моими нынешними клиентами?

- Вот пошаговый порядок перехода ИП с упрощенки на уплату НПД.

Шаг 1. Зарегистрируйтесь как самозанятый в приложении "Мой налог" или веб-кабинете на сайте nalog.ru. Процедура регистрации такая же, как у обычного физлица (подробнее см. ГК, 2020, N 5 с. 90).

Шаг 2. В течение месяца со дня регистрации представьте в свою ИФНС по месту жительства <6> уведомление по форме N 26.2-8 <7>. Подать его можно лично, по почте заказным письмом либо через личный кабинет нал <8>. При этом сам статус ИП вы не утрачиваете.

Если вы не направите уведомление в месячный срок, налоговая просто без всяких санкций аннулирует вашу регистрацию в качестве плательщика НПД. И будет считаться, что со дня, когда вы зарегистрировались самозанятым, вы продолжали применять упрощенку <9>.

Внимание. Если ИП в середине года добровольно прекратит свою регистрацию в качестве самозанятого, ему придется весь остаток года пребывать на общем режиме налогообложения <10> со всеми вытекающими последствиями.

Шаг 3. Проверьте в личном кабинете налогоплательщика-предпринимателя на сайте ФНС, что вы больше не на УСН. Многие ИП жалуются, что статус упрощенца в кабинете сохраняется, даже когда они стали плательщиками НПД. В этом случае отдельно в произвольной форме уведомьте свою ИФНС, что вы перешли на НПД и вносить авансы по налогу при УСН больше не будете.

Учтите, что с даты регистрации в качестве самозанятого ИП перестает быть плательщиком фиксированных страховых взносов за себя <11>. Но ту часть взносов, которая в текущем году пришлась на период применения упрощенки, уплатить придется. Также никто не отменял для ИП обязанность заплатить за 2019 г. дополнительные взносы - 1% с суммы дохода, превышающей 300 тыс. руб. Напомним, что сделать это нужно не позднее 1 июля 2020 г. <12>

Кроме того, до 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором вы станете самозанятым ИП, вы должны будете заплатить налог при УСН и сдать "упрощенную" декларацию за период с начала года до перехода на НПД <13>. Это нам ранее подтвердил и специалист Минфина (см. ГК, 2019, N 7, с. 24).

Что касается счета и договоров с клиентами, то счет сохранить можно, а перезаключать договоры совершенно не обязательно. Так как вы остаетесь в статусе ИП, ваши заказчики как не платили за вас НДФЛ и взносы, так не будут их платить. А то, что вы сменили налоговый режим, их не коснется.

Сдача в аренду чужого жилья и самозанятость - это возможно?

@ Я хочу забрать свою пожилую маму жить к себе в загородный дом, а ее московскую квартиру сдавать. Могу я это делать как самозанятый, учитывая, что квартира не моя? Нужна ли от мамы какая-то доверенность?

- На сегодняшний день при регистрации в качестве плательщика НПД по виду деятельности "Аренда квартир" никакие сведения о сдаваемом жилье не указываются. Проще говоря, никто не проверяет, сдаешь ты свою квартиру или чужую. Но что будет дальше с проверками самозанятых, никто не знает. Поэтому лучше сразу все делать так, чтобы потом к вам не могли придраться.

Самый оптимальный для вас вариант - зарегистрировать в качестве самозанятой саму маму. Как это сделать, мы ранее уже рассказывали (ГК, 2020, N 5, с. 90). Причем никто не запрещает вам зарегистрировать ее на свой смартфон или компьютер, чтобы не нагружать пожилого человека последующей работой в приложении "Мой налог" - формированием чеков, уплатой налога и пр.

Кстати, если мама не планирует самостоятельно решать вопросы, связанные со сдачей квартиры в аренду (заключать договор аренды или найма с будущими жильцами и в дальнейшем общаться с ними), пусть даст вам доверенность на право управления ее квартирой. Ее не придется заверять нотариально, при условии что впоследствии договор аренды/найма будет заключен на срок менее 1 года либо в нем вообще не будет указан срок <14>.

Но что делать, если мама наотрез откажется регистрироваться в качестве самозанятой? Как тогда легально сдавать ее квартиру и платить налог? Вот что нам разъяснил специалист ФНС.

НПД с доходов от сдачи в аренду "не своей" квартиры

ИЛЬЧУК Евгения Вячеславовна. Советник государственной гражданской службы РФ 3 класса

- Мне видится такое решение. Мама с сыном заключают между собой договор безвозмездного пользования (ссуды) ее квартирой <15>, по которому сын как ссудополучатель вправе с предварительного согласия матери (ссудодателя) сдавать жилье в аренду/наем третьим лицам.

По Гражданскому кодексу арендодателями могут быть не только собственники имущества, но и лица, уполномоченные законом или договором <16>. Так как право на получение дохода от сдачи имущества в аренду принадлежит арендодателю <17>, то именно он должен платить налог. Это может быть как НДФЛ, так и НПД.

Соответственно, чтобы платить НПД, сын, получивший квартиру по договору безвозмездного пользования, вправе зарегистрироваться как самозанятый. В Законе N 422-ФЗ нет прямого запрета на уплату НПД с доходов от аренды жилья, которое не принадлежит арендодателю на праве собственности.

<1> ч. 11 ст. 5 Закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (далее - Закон N 422-ФЗ)

<2> ч. 2, 3 ст. 5 Закона N 422-ФЗ

<3> Письмо Минфина

<4> Письма ФНС от 13.09.2019 N ЕД-4-20/18515 от 20.01.2020 N 03-11-11/2644

<5> п. 7 ч. 2 ст. 4 Закона N 422-ФЗ

<6> ч. 4 ст. 15 Закона N 422-ФЗ

<7> приложение 8 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@

<8> Письмо ФНС от 10.01.2019 N СД-4-3/101@

<9> ч. 5 ст. 15 Закона N 422-ФЗ

<10> Письмо Минфина от 11.03.2019 N 03-11-11/15272

<11> ч. 11 ст. 2 Закона N 422-ФЗ

<12> п. 2 ст. 432 НК РФ

<13> п. 2 ст. 346.23 НК РФ

<14> п. 1 ст. 185.1, п. 2 ст. 651, п. 2 ст. 674 ГК РФ; Информационное письмо Президиума ВАС от 16.02.2001 N 59 (п. 11)

<15> ст. 689 ГК РФ

<16> ст. 608 ГК РФ

<17> ст. 606 ГК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 7, 2020

ЗАМОРОЗКА НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК И ОТКАЗ ОТ БЛОКИРОВОК СЧЕТОВ

Л.А. Елина, ведущий эксперт

На с. 14 мы уже рассказали о том, какие меры Правительство РФ собирается принять для того, чтобы помочь налогоплательщикам преодолеть коронавирусный кризис. Посмотрим теперь, какие запланированы послабления по проверкам.

Проект правительственного Постановления "О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики" предполагает снижение административного давления на бизнес <1>. Рассмотрим основные из таких мер.

1. На 20 рабочих дней продлевается срок для представления документов, сведений и пояснений по запросам налоговых органов, но только если такие требования получены от налоговиков в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 <2>. Это хорошо: у бухгалтеров будет больше времени на ответ. Так, вместо 10 рабочих дней для ответа будет 30.

2. До 01.06.2020 приостанавливается вынесение налоговиками решений о блокировке счетов в банках и переводов электронных денег <3>.

3. Не будут штрафовать по ст. 126 НК РФ, если в период с 01.03.2020 по 01.06.2020 вы не представите или несвоевременно представите сведения налоговому органу <4>.

4. До 01.06.2020 вводится запрет на новые проверки, проводимые налоговиками, и замораживается большинство начатых ранее.

Справка. На период до 1 мая 2020 г. уже приостановлено взыскание налоговых недоимок:

• для налогоплательщиков в сфере авиаперевозок, туризма, включая гостиничный бизнес, физкультуры и спорта, искусства, культуры и кинематографии (как для конкретных, так и для прочих, чей основной ОКВЭД относится к этим отраслям);

• для налогоплательщиков из правительственного перечня пострадавших отраслей;

• для всех, кто включен в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Также им не будут блокировать банковские счета по решению ИФНС.

Перечень налогоплательщиков, для которых до 1 мая действуют административно-налоговые послабления, постоянно обновляется на сайте ФНС <8>.

Так, приостанавливается:

• вынесение решений о проведении выездных проверок, повторных выездных проверок и налоговых проверок по сделкам между взаимозависимыми лицами <5>. Проведение уже назначенных упомянутых проверок также приостанавливается. Причем до 01.06.2020 замораживается и течение сроков, предусмотренных НК по этим проверкам <6>;

• инициирование налоговиками проверок соблюдения валютного законодательства. Также замораживаются такие проверки, начатые ранее. Исключение - проводимые сейчас проверки, в рамках которых были выявлены нарушения, за которые срок давности привлечения к ответственности истекает до 01.06.2020. Такие проверки будут завершены в плановом порядке, но только в части выявленных нарушений <7>.

* * *

Вместе с тем вводятся меры, которые позволят налоговикам взыскать долги после завершения коронавирусного кризиса. Запланировано, что на 6 месяцев будут увеличены предельные сроки, в течение которых налоговики смогут <9>:

• направлять требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;

• принимать решения об их взыскании.

<1> https://regulation.gov.ru/projects#npa=100768

<2> п. 10 проекта Постановления Правительства

<3> п. 12 проекта Постановления Правительства

<4> п 14 проекта Постановления Правительства

<5> п. 4 проекта Постановления Правительства

<6> пп. 5, 6 проекта Постановления Правительства

<7> пп. 7, 8 проекта Постановления Правительства

<8 https://www.nalog.ru/rn77/taxation/debt/ncov/

<9> п. 15 проекта Постановления Правительства

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 8, 2020

ДЕТСКИЙ САД ИЛИ ШКОЛУ ЗАКРЫЛИ НА КАРАНТИН: МОЖЕТ ЛИ РОДИТЕЛЬ НЕ ХОДИТЬ НА РАБОТУ

Л.А. Елина, ведущий эксперт

В большинстве регионов детские сады и школы закрывают на карантин. Или же просто приостанавливают работу этих заведений без объявления карантина. Может ли один из родителей получить больничный, если его ребенок здоров? Или он обязан выйти на работу?

Ситуация 1. Объявлен карантин в детсаду, при этом ребенку еще нет 7 лет В этом случае мама или папа (опекун, другой член семьи) могут получить больничный лист по карантину <1>. Для этого нужно:

• взять справку у врача-эпидемиолога в детской поликлинике, которая обслуживает закрытый детский сад, чтобы подтвердить факт введения карантина и его срок;

• обратиться к лечащему врачу ребенка в поликлинику, где он наблюдается <2>. На основании справки врач выпишет больничный лист с кодом "03" на весь период карантина. О таком больничном работник должен незамедлительно сообщить работодателю.

Карантинный больничный оплачивается полностью за счет ФСС, но только после закрытия больничного листа.

Справка. Законодатели планируют и далее сохранить единый порядок выплаты пособий по болезни и пособий по карантину и далее. Однако с 1 апреля по 31 декабря 2020 г. включительно действует особый временный порядок. Он предусматривает, что минимальный размер пособия по нетрудоспособности в расчете за полный календарный месяц не может быть меньше 1 МРОТ <3>. А если в местности установлен районный коэффициент, то МРОТ для расчета пособия надо определять с учетом такого повышающего коэффициента <4>.

Федеральный МРОТ на 2020 г. составляет 12 130 руб. Следовательно, оплата по больничному в течение стандартного 14-дневного карантина при полной занятости должна составить не менее 5 478,06 руб. (391,29 руб. в день, если в месяце 31 календарный день). При неполной занятости размер пособия должен быть уменьшен пропорционально рабочему времени <5>.

При этом если работодатель находится в регионе, где:

• действует пилотный проект, то работник получит пособие от Фонда, а не от своего работодателя. Но карантинный листок нетрудоспособности сотруднику все равно нужно отдать в бухгалтерию.

Ведь работодатель должен передать необходимые данные в отделение ФСС для выплаты пособия;

• пилотный проект не действует, то пособие по карантину бухгалтерия сама рассчитывает и выплачивает в обычном порядке.

Размер пособия зависит от стажа работы и зарплаты работника.

Ситуация 2. Объявлен карантин, при этом ребенку 7 лет и более

Тогда родителям (опекунам, другим членам семьи) больничный лист не положен, даже если ребенок посещает детский сад <6>. Что же делать, если работник хочет остаться дома? Ответ один - договариваться с работодателем. Вариантов может быть несколько.

Вариант 1. Объявлен нерабочий период с сохранением зарплаты (как это было сделано на время с 30.03.2020 по 30.04.2020), и при этом у работодателя нет оснований для того, чтобы настаивать на присутствии родителя (опекуна) на рабочем месте.

Тогда работник остается дома на законных основаниях. Разумеется, работодателя надо поставить об этом в известность.

Вариант 2. Родитель работает удаленно, если по характеру работы это возможно.

Вариант 3. Работник берет очередной оплачиваемый отпуск.

Если работодатель не сможет выплатить отпускные не позднее чем за 3 календарных дня до начала отпуска <7>, то работнику полагается компенсация за задержку в выплате отпускных в размере 1/150 действующей ключевой ставки ЦБ от не выплаченных в срок отпускных за каждый день просрочки <8>.

А вот административной ответственности (штрафов) за опоздание с выплатой отпускных быть не должно: работодатель не виноват в том, что выплачивает отпускные с задержкой, если работник заблаговременно не сообщил о своем очередном отпуске <9>.

Совет. Если работнику не с кем оставить ребенка дома и он решил уйти в оплачиваемый отпуск вне графика, лучше взять у него заявление на отпуск с реальной датой, то есть с датой, когда оно составлено.

И попросить работника в этом заявлении или в отдельной служебной записке пояснить причину, по которой он взял незапланированный отпуск.

Вариант 4. Работник берет отпуск за свой счет (если неприменимы вариант 1, 2 или 3).

Ситуация 3. В школе продлены каникулы либо объявлены внеплановые

Минтруд уже разъяснил, что на время школьных каникул больничный родителям не полагается. И порекомендовал предприятиям организовать удаленную работу на дому для сотрудников с детьми дошкольного и школьного возраста <10>.

То есть в этой ситуации действуют те же варианты, что и в ситуации 2.

* * *

На время карантина в школе работник может перейти на неполный рабочий день, если его ребенок - в возрасте до 14 лет (ребенок-инвалид - до 18 лет). Так же можно поступить, если объявлен карантин в детском саду, но ребенку уже исполнилось 7 лет. Для этого работник должен написать работодателю соответствующее заявление.

А работодатель обязан установить такому сотруднику неполный рабочий день, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для установления неполного рабочего времени <11>.

В нашей ситуации - на период, на который школа (детский сад) закрыта на карантин.

<1> п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<2)> п. 43 Порядка выдачи листков нетрудоспособности, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 N 624н

<3> п. 1 ст. 1 Закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ

<4> п. 3 ст. 1 Закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ

<5> п. 4 ст. 1 Закона от 01.04.2020 N 104-ФЗ

<6> п. 3 ч. 1 ст. 5 Закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ

<7> ч. 9 ст. 136 ТК РФ

<8> Письма Минтруда от 05.09.2018 N 14-1/ООГ-7157; Роструда от 30.07.2014 N 1693-6-1

<9> ч. 1 ст. 1.5 КоАП РФ

<10> https://rosmintrud.ru/employment/employment/785

<11> ст. 93 ТК РФ

Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 8, 2020