| По страницам журнала "Главная книга" от 16.08.2019 | |
Содержание
КАК ВМЕНЕНЩИКУ ПОДСТРАХОВАТЬСЯ ОТ УПЛАТЫ НДФЛ И НДСА.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению Если новоиспеченный бизнесмен не сразу перешел на вмененку, то за период между госрегистрацией и началом применения ЕНВД ему придется отчитаться по иному режиму. Вопрос об уплате налогов по ОСН или УСН возникнет и при появлении доходов, которые не подпадают под ЕНВД. А такое возможно, даже если вы не планируете вести никакой иной деятельности, кроме вмененки. И тогда придется заплатить общережимные налоги, если вы не уведомили ИФНС о применении УСН. Если регистрация ИП и переход на ЕНВД не совпали по времени По умолчанию вновь зарегистрированный предприниматель применяет общий режим налогообложения (ОСН). Перейти с ОСН на ЕНВД можно в любой момент, даже не с начала месяца. Нужно только подать заявление по форме N ЕНВД-2 в течение 5 рабочих дней после дня начала применения ЕНВД, который вы указываете в этом заявлении. По перевозкам, разносной торговле, размещению рекламы на транспорте заявление подается в ИФНС по месту жительства. По другим видам деятельности - в инспекцию по месту ведения бизнеса <1>. Сумма налога за квартал перехода рассчитывается с даты постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД <2>. Чтобы платить ЕНВД с первого дня ведения предпринимательской деятельности, нужно подать заявление ЕНВД-2 сразу после госрегистрации. В качестве даты начала применения ЕНВД укажите дату регистрации ИП из формы N 2-3-Учет, выданной ИФНС по месту жительства. Но допустим, человек зарегистрировался как ИП 10.06.2019, а на вмененку планирует перейти только с 01.07.2019. Например, из тех соображений, чтобы не платить ЕНВД за первый месяц деятельности, в котором доходов от бизнеса еще не предполагается. Тогда за период с 10 июня по 30 июня предприниматель должен отчитаться по иному режиму налогообложения, даже если деятельность в это время фактически не велась. Вариант 1. ИП не подавал уведомление о применении УСН. В таком случае придется сдать 3-НДФЛ по итогам 2019 г. и декларацию по НДС за II квартал 2019 г. Напомним, что декларации по НДС сдаются исключительно в электронном виде по ТКС <3>. В дальнейшем, если будут только доходы, подпадающие под вмененку, нулевые декларации по НДФЛ и НДС можно не подавать <4>. А что с декларацией 4-НДФЛ, на основании которой начинающему бизнесмену начисляются авансовые платежи по НДФЛ? Когда-то Минфин разъяснял, что если ИП ведет только виды деятельности, переведенные на уплату ЕНВД, то ему не нужно подавать ни 3-НДФЛ, ни 4-НДФЛ <5>. Полагаем, это справедливо и для ситуации, когда ИП перешел на вмененку не сразу, но до начала деятельности на ЕНВД доходов не получал. Ведь форма 4-НДФЛ сдается в течение 5 дней после окончания месяца, в котором получен первый доход от бизнеса. Если же первый доход получен уже от "вмененной" деятельности, то и 4-НДФЛ сдавать не надо. Вариант 2. Предприниматель-вмененщик заблаговременно подал уведомление о применении УСН. Тогда нужно будет сдать только декларацию по упрощенке по итогам 2019 г. Напомним, что уведомление о применении УСН можно подать вместе с пакетом документов на госрегистрацию либо в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, указанной в уведомлении по форме N 2-3-Учет. И применять УСН вы будете с даты постановки на налоговый учет. Если этот срок пропущен, то перейти на УСН можно на общих основаниях - со следующего календарного года. Уведомление в таком случае надо подать не позднее 31 декабря текущего года <6>. Кстати, переход на УСН носит уведомительный характер. Если вы вовремя подали уведомление, не нужно ждать от ИФНС письменного подтверждения/разрешения на применение упрощенки <7>. Однако для вмененщика плюс "запасной" УСН - не только в упрощении отчетности за коротенький период от регистрации ИП до перехода на ЕНВД. ЕНВД + ОСН или ЕНВД + УСН? Не все начинающие бизнесмены, выбравшие вид деятельности, который подходит под вмененку, принимают во внимание важное правило: одного ЕНВД не бывает. ЕНВД сочетается либо с общим режимом, либо с УСН. Как уже говорилось, для перехода на УСН необходимо заблаговременно подать соответствующее уведомление (форма N 26.2-1). Зачем это нужно? Допустим, человек зарегистрировался в качестве ИП и начал вести деятельность по перевозке грузов на ЕНВД, используя для этого 10 автомобилей. До тех пор пока ИП получает доходы только от грузоперевозок, он не обязан уплачивать иные налоги и сдавать какую-либо налоговую отчетность, кроме деклараций по ЕНВД. Но вот, к примеру, бизнесмену потребовалось продать один из грузовиков. Или он решил сдать авто в аренду. Какими налогами будут облагаться эти доходы? Ни купля-продажа автомобилей, ни сдача их в аренду не относится к "вмененной" деятельности. Ситуация 1. Уведомление о применении УСН не подавалось. В таком случае в отношении этих доходов ИП автоматически становится плательщиком общережимных налогов. То есть он должен начислить НДС на стоимость услуг аренды или цену продажи авто. Либо исчислить НДС с межценовой разницы, если авто учитывалось по стоимости с НДС <8>. А также сдать декларации по НДС и НДФЛ. Декларация по НДС сдается только за тот квартал, в котором имела место сделка, не подпадающая под ЕНВД <9>. Ежеквартально "нулевки" по НДС вмененщику подавать не нужно. Обратите внимание: если в течение 2019 г. у вас появится доход, не подпадающий под вмененку, то лучше сдать и декларацию по форме 4-НДФЛ. На ее основании инспекция рассчитает авансовые платежи по НДФЛ по ненаступившим срокам уплаты. В 2020 г. предприниматели 4-НДФЛ уже не подают. Дело в том, что начиная с 2020 г. бизнесмены сами рассчитывают авансовые платежи по НДФЛ исходя из дохода, полученного по итогам I квартала, полугодия и 9 месяцев отчетного года <10>. Присылать налоговое уведомление на уплату авансов и налога за год инспекции не будут. Справка. Полученные начиная с 2019 г. доходы от продажи жилья и автомобилей, использовавшихся в бизнесе, освобождаются от обложения НДФЛ, если это имущество было в собственности человека больше минимального срока (3 года для движимого имущества и 3 года либо 5 лет для жилой недвижимости - в зависимости от оснований приобретения). Правда, работает это только в отношении имущества, приобретенного в 2016 г. и позднее <11>. Ситуация 2. Уведомление о применении УСН подавалось. Тогда доход от продажи авто или сдачи его в аренду бизнесмен должен будет отразить в декларации по УСН. Как и 3-НДФЛ, она подается один раз по итогам года <12>. Внимание. Если плательщик подал уведомление о применении упрощенки, то сдавать раз в год декларацию по УСН необходимо даже при отсутствии доходов, облагаемых налогом при УСН <14>. От уплаты НДС упрощенцы освобождены <13>. То есть ни платить НДС, ни сдавать декларацию по этому налогу не надо. И еще: не все начинающие бизнесмены понимают, что подача уведомления о применении УСН не отменяет для них ЕНВД. Ведь УСН и ЕНВД или УСН и ПСН могут применяться одновременно. Но только на УСН переводится деятельность в целом, а на ЕНВД и на ПСН - отдельные виды бизнеса. Поэтому, если бизнесмен из нашего примера подаст уведомление, ничто не мешает ему платить ЕНВД по грузоперевозкам. И лишь при появлении доходов, не относящихся к ЕНВД-деятельности, нужно исчислить налог при УСН. * * * Применение любого спецрежима не освобождает бизнесмена от уплаты страховых взносов за себя и за работников. А для уплаты взносов за себя не имеет значения даже факт получения доходов от предпринимательской деятельности. Бизнесмен обязан ежегодно уплачивать фиксированные взносы до тех пор, пока не снимется с учета в качестве ИП. И даже если человек, имеющий статус ИП, устроился на работу по трудовому договору, это не отменяет обязанности по уплате предпринимательских взносов. Ведь работодатель платит взносы только с выплат по трудовому договору независимо от того, являются ли работники предпринимателями <15>. -------------------------------- <1> пп. 2, 3 ст. 346.28 НК РФ <2> п. 10 ст. 346.29 НК РФ <3> п. 5 ст. 174 НК РФ <4> Письмо Минфина от 07.08.2015 N 03-11-06/3/45834 <5> Письмо Минфина от 30.11.2011 N 03-11-11/297 <6> пп. 1, 2 ст. 346.13, п. 2 ст. 6.1 НК РФ; Письмо Минфина от 10.10.2017 N 03-11-11/66025 <7> Письмо Минфина от 16.02.2016 N 03-11-11/8396 <8> Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-11-11/17062 <9> Письмо ФНС от 20.05.2015 N ГД-4-3/8449@ <10> подп. "а" п. 7 ст. 1, п. 2 ст. 3 Закона от 15.04.2019 N 63-ФЗ <11> п. 17.1 ст. 217, пп. 3, 4 ст. 217.1 НК РФ; статьи 2, 7 Закона от 27.11.2018 N 425-ФЗ; Письмо Минфина от 15.03.2019 N 03-11-11/17062 <12> подп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ; Письмо Минфина от 30.11.2018 N 03-11-11/86705 <13> п. 3 ст. 346.11 НК РФ <14> Письмо УФНС по г. Москве от 18.02.2015 N 20-14/014120@ (п. 1) <15> Письмо Минфина от 19.04.2019 N 03-15-05/28340 Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 15, 2019 ПРИВИВКА ОТ КОРИ ДЛЯ МИГРАНТОВ: НУЖНА ВСЕМ?М.Г. Суховская, старший юрист Этой весной главный санитарный врач нашей страны предписал привить от кори работающих у нас иностранцев, у которых нет такой прививки. Организовать вакцинацию обязали работодателей. Мы разобрались, всех ли мигрантов это касается. В конце марта этого года было обнародовано Постановление Главного государственного санитарного врача РФ о проведении на территории России масштабной иммунизации населения против кори <1>. Это Постановление в числе прочего обязывает работодателей, у которых трудятся иностранцы, до 31.12.2019 обеспечить вакцинацию мигрантов, не болевших корью и не имеющих прививок против кори (либо сведений о них) <2>. На бухгалтерских форумах тут же стали появляться сообщения, что работодатели иностранцев должны чуть ли не насильно отправлять всех мигрантов на вакцинацию. Иначе грозят огромные штрафы. На самом деле все не так. Внимание. Работодателей, которые не организовали обязательную вакцинацию сотрудников, органы СЭС могут оштрафовать за невыполнение санитарно-гигиенических и противоэпидемических мероприятий <3>: • на 10 000 - 20 000 руб., если работодатель - организация; • на 500 - 1 000 руб., если это индивидуальный предприниматель. Также за это нарушение может грозить приостановление деятельности на срок до 90 суток. Любые сотрудники - как граждане РФ, так и находящиеся у нас в стране иностранцы - вправе отказаться от профилактических прививок. Отказ должен быть оформлен письменно на имя работодателя <4>. Получив от сотрудника письменный отказ от прививки, работодатель имеет полное право отстранить его от работы либо отказать ему в приеме на работу. Но это касается только тех, кто занят на работах, связанных с высоким риском заболевания инфекционными болезнями <5>. Перечень таких работ <6> закрытый. В нем фигурируют, в частности: • работы в образовательных организациях; • работы по обслуживанию канализационных сооружений, оборудования и сетей; • работы по отлову и содержанию безнадзорных животных; • работы с больными инфекционными заболеваниями; • работы с кровью и биологическими жидкостями человека. Иностранцев из других сфер деятельности, не пожелавших прививаться, работодатель не вправе заставлять это делать, грозя отстранением или чем-либо еще. * * * Напомним, что по общему правилу работник отстраняется от работы на основании приказа руководителя до тех пор, пока не будет устранено обстоятельство, послужившее поводом для отстранения. В период отстранения от работы зарплата сотруднику не начисляется <7>. Но учтите, что даже при отстранении человек остается в статусе работника, пусть и не получающего зарплату. Поэтому за ним сохраняются все гарантии (оплата отпуска, больничного и т.д.). -------------------------------- <1> Постановление Главного государственного санитарного врача РФ от 06.03.2019 N 2 <2> п. 3 Постановления Главного государственного санитарного врача РФ от 06.03.2019 N 2 <3> ст. 6.3 КоАП РФ; Решение Мосгорсуда от 26.05.2017 N 7-6597/2017 <4> пп. 1, 3 ст. 5, п. 2 ст. 3 Закона от 17.09.98 N 157-ФЗ <5> п. 2 ст. 5 Закона от 17.09.98 N 157-ФЗ <6> утв. Постановлением Правительства от 15.07.99 N 825 <7> ст. 76 ТК РФ Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 15, 2019 РАЗБИРАЕМСЯ С ОФОРМЛЕНИЕМ ОНЛАЙН-ЧЕКОВЮ.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению С 1 июля 2019 г. у пользователей ККТ появились новые обязанности, например пробивать чек при зачете аванса. В связи с этим возникает масса вопросов: какой указать признак способа расчета при разных способах оплаты, нужен ли чек, если кредит на товар выдан банком, как оформлять чек при работе по агентским договорам? Как пробить чеки на аренду @ Организация на ОСН сдает в аренду недвижимое имущество физлицу. Арендная плата состоит из двух частей. Расчеты с физлицом по договору следующие: • 25 июля 2019 г. - оплата аванса за июль, часть 1 - 1000 руб.; • 31 июля 2019 г. - начислено за июль, часть 1 - 2000 руб., часть 2 - 300 руб.; • 5 августа 2019 г. - погашена задолженность за июль, часть 1 - 1000 руб., часть 2 - 300 руб. Сколько надо выбить чеков, с каким признаком способа расчета? - С 1 июля 2019 г. ККТ применяется не только при получении денег, но и при неденежных расчетах, а именно <1>: • при зачете предоплаты; • при предоставлении займов для оплаты услуг. Причем налоговики под выдачей займа подразумевают отсрочку или рассрочку оплаты <2>. ФНС разработала методические указания по формированию чеков при получении предоплаты, ее последующем зачете, предоставлении займа и его погашении <3>. Компании надо выбить три чека: • 25 июля - на 1000 руб. с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА", поскольку вам известно, за что получены деньги <4>; • 31 июля - на 2300 руб. с признаком способа расчета "ЧАСТИЧНЫЙ РАСЧЕТ И КРЕДИТ" <5>; • 5 августа - на 1300 руб. с признаком способа расчета "ОПЛАТА КРЕДИТА". Заметим, что разбивать арендную плату в чеке на ее составляющие ("аренда часть 1" и "аренда часть 2") не имеет смысла. Во-первых, кассовый чек не является для арендатора единственным источником информации о размере и составе арендной платы. Ведь условия оплаты аренды должны быть прописаны в договоре, а если арендная плата состоит из постоянной и переменной частей, то к счету на оплату обычно прикладывается детализация переменного платежа. Чек же подтверждает сам факт расчета за услуги аренды, а не структуру арендной платы. Во-вторых, для контролеров важно, чтобы чек соответствовал требованиям Закона N 54-ФЗ, в том числе о наличии в нем обязательных реквизитов <6>. И если в чеке указано наименование услуги (например, "арендная плата за июль"), то претензий к нему у налоговиков возникнуть не должно. Тем более что в Законе о ККТ нет конкретных требований к реквизиту "Наименование товаров, работ, услуг", то есть пользователь кассы может самостоятельно определить, как и с какой степенью детализации прописывать в чеке услуги <7>. Какой признак способа расчета указывать в чеке по товару в валюте @ Организация продает оборудование физлицам. Стоимость оборудования определена в валюте, оплата по курсу ЦБ на день расчетов. Работаем по предоплате 10, 20 или 50%. Какой нам надо указывать в чеке признак способа расчета: аванс или предоплата? Сейчас пробиваем чеки с признаком "АВАНС", но у нас сомнения. Ведь мы знаем наименование и количество, но не знаем конечную цену товара. Могут ли нас оштрафовать за неправильный признак способа расчета? - Мы попросили специалиста ФНС прокомментировать вашу ситуацию. Признак способа расчета в чеке по "валютному" товару КУКОВСКАЯ Юлия Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса - Если продавцу известны наименование и количество товара, за который он получает аванс, то в признаке способа расчета должно быть указано "ПРЕДОПЛАТА". При этом в реквизите "цена за единицу товара" в "предоплатном" чеке нужно указывать не цену самого товара, а сумму внесенной предоплаты (в указанном случае рассчитанную исходя из курса ЦБ на день оплаты). За неправильное формирование кассового чека возможен штраф по ч. 4 ст. 14.5 КоАП. Как оформить чек на оплату маркированного товара под заказ @ На своем сайте ИП продает товары (шубы) под заказ по полной предоплате. Человек формирует заказ, ему выставляется счет, который он оплачивает. По Закону N 54-ФЗ продавец должен пробивать чек, когда узнает об оплате. В то же время в чеке должна присутствовать информация о штрихкоде маркированного товара. Но поскольку ИП продает под заказ, то на момент пробития чека у него нет информации о коде на конкретную шубу. Эти сведения появятся, когда шуба будет закуплена у поставщика. Как в такой ситуации пробивать чек? - По мнению Минфина, если при внесении покупателем денег невозможно определить, какие товары и в каком количестве он закажет на эти средства, то чек оформляют на аванс, а не на предварительную оплату <8>. В вашем случае покупатель оплачивает уже сформированный заказ, то есть при получении денег вам известны перечень проданных товаров и их количество, поэтому вам нужно пробить чек с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА 100%" с указанием имеющихся сведений о предмете расчета <9>. Заметим также, что в "предоплатном" чеке код товара не указывается, ведь фактически товар еще не продан (при сканировании кода товара на кассе ОФД сообщает в систему маркировки о выбытии товара - продаже покупателю). Если же ваша ККТ не может "подтянуть" конкретный товар, поскольку его еще нет в учете, то при получении денег вы можете пробить чек с признаком способа расчета "АВАНС". При передаче товара покупателю произойдет зачет внесенной ранее предоплаты. На эту операцию нужно пробить еще один чек на ту же сумму с признаком способа расчета "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ", в котором нужно перечислить все передаваемые товары. При этом в строках "сумма по чеку наличными" и "сумма по чеку безналичными" поставьте нули, а в соответствующей строке укажите сумму зачтенной переплаты. В этом чеке уже должен быть отражен код, позволяющий идентифицировать конкретный экземпляр маркированного товара (тег 1162). Как оформлять чек при работе по агентским договорам @ Организация на УСН оказывает туристические услуги и работает по агентским договорам. Полученные за продажу путевок деньги мы перечисляем туроператору (принципалу) за вычетом своего вознаграждения. Как правильно сформировать кассовый чек, чтобы всю сумму расчета не признали нашей выручкой? Нужно ли в чеке отдельно выделять агентское вознаграждение? - Если агент участвует в расчетах с покупателями турпродукта, то он должен применять ККТ <10>. При этом кассовый чек выдается на всю сумму, поступившую от физлица. Выделять в нем агентское вознаграждение не надо. Ведь покупателя вообще не должен волновать ваш агентский доход. Он платит всю сумму за турпутевку и должен получить документ, подтверждающий именно эту оплату. Чтобы налоговики не признали полученные от физлица деньги в полном объеме вашей выручкой, в структуре чека необходимо указать дополнительные реквизиты "признак агента" или "признак агента по предмету расчета", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика" <11>. А вот в чем разница между реквизитами "признак агента" и "признак агента по предмету расчета", мы узнали у специалиста ФНС, а заодно уточнили порядок отражения в чеке агентского вознаграждения. Оформление "агентского" чека КУКОВСКАЯ Юлия Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса - Разница между реквизитами "признак агента" и "признак агента по предмету расчета", прежде всего, в их обязательности для поддерживаемой версии форматов фискальных документов. Так, "признак агента" обязателен для версии ФФД 1.05, а "признак агента по предмету расчета" - для версии ФФД 1.1. Кроме того, указание значения в реквизите "признак агента" означает, что все товары (работы, услуги), перечисленные в чеке, реализуются посредником (агентом, комиссионером или пр.) и, соответственно, получаемый доход от продажи является доходом принципала, а не посредника. Реквизит "признак агента по предмету расчета" применяется к отдельной товарной позиции и означает, что конкретный товар продается посредником, а остальные товары (работы, услуги), указанные в этом же чеке, являются собственными товарами (работами, услугами) пользователя ККТ. Агентское вознаграждение нельзя выделять в чеке отдельно, поскольку это договорные отношения между агентом и принципалом. Агентское вознаграждение агенту выплачивает принципал на основании агентского договора, а не покупатель товара. Вся цена реализации, независимо от способа расчета по агентскому вознаграждению (получает ли его агент непосредственно от принципала за каждую сделку или по итогам определенного периода либо удерживает его самостоятельно из денег, полученных от клиентов), является выручкой принципала. Как оформлять чеки при продаже товара с использованием банковского кредита @ Организация-комиссионер продает товары физлицам на условиях 100%-ной предоплаты. Например, И.И. Иванов 11.07.2019 заключил с ООО договор купли-продажи мебели на сумму 130 000 руб. В тот же день он внес в кассу 10 000 руб., заплатил картой 20 000 руб. и оформил с банком договор потребительского кредитования на сумму 100 000 руб. Денежные средства от банка поступили на расчетный счет организации 15.07.2019. Организация отгрузила мебель по договору 25.07.2019 в полном объеме. Как надо оформить чеки в такой ситуации? В каком чеке и как отразить реализацию комиссионного товара? - Организации 11 июля надо выбить чек на общую сумму 30 000 руб. с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА", где указать: сумма по чеку наличными (тег 1031) - 10 000, сумма по чеку безналичными (тег 1081) - 20 000. А надо ли продавцу формировать чек на кредитные деньги, ведь они поступают от банка (другой организации), а не от физлица? Вот что нам пояснил специалист ФНС. Оформление чека при продаже товара посредством банковского кредитования КУКОВСКАЯ Юлия Александровна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса - Когда товар оплачивается с привлечением банковского кредита, то продавец применяет ККТ не только на этапе получения предоплаты непосредственно от покупателя, чек ему придется оформить и на кредитные деньги, полученные от банка. Дело в том, что расчет за товар у продавца происходит с физлицом. Фактически денежные средства поступают от покупателя, а банк просто переводит эти деньги, списывая с его счета. Аналогичная ситуация происходит и при оплате физлицом товаров посредством обращения в отделение банка. При этом момент формирования "кредитного" чека зависит от договора потребительского кредитования и способа его заключения. Поясню. Если в торговой точке есть услуга экспресс-кредитования, то при оформлении кредита банк принимает решение о его одобрении в течение 10 - 15 минут, после чего клиент отдает распоряжение о переводе денег, о чем сообщается продавцу, и только после этого организация продает товар. В таком случае чек должен быть сформирован в момент получения от кредитной организации подтверждения исполнения распоряжения о переводе <12>. Если за кредитом покупатель обращается в отделение банка или договор с представителем банка только оформлен в торговой точке, но кредит еще не одобрен, то продавец узнает об оплате товара после зачисления денег на его расчетный счет и в этот момент должен сформировать кассовый чек. Таким образом, вам также нужно пробить чеки: • 15 июля (поскольку 11 июля кредитный договор с банком только оформлен и вам не было известно об одобрении кредита) - на сумму 100 000 руб. с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА", где указать: сумма по чеку наличными (тег 1031) - 0, сумма по чеку безналичными (тег 1081) - 100 000; • 25 июля - на сумму 130 000 руб. с признаком способа расчета "ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ", в котором надо указать: сумма по чеку наличными (тег 1031) - 0, сумма по чеку безналичными (тег 1081) - 0, сумма по чеку предоплатой (тег 1215) - 130 000. При этом для отражения продажи комиссионного товара в структуре чеков, в том числе в "авансовых", необходимо указывать дополнительные реквизиты "признак агента" или "признак агента по предмету расчета", "данные поставщика", а также "ИНН поставщика". Если у вас в торговой точке было бы экспресс-кредитование, то 11 июля чек нужно было бы пробить на всю сумму 130 000 руб. с признаком способа расчета "ПРЕДОПЛАТА 100%", где указать: сумма по чеку наличными (тег 1031) - 10 000, сумма по чеку безналичными (тег 1081) - 120 000. Тогда 15 июля никакой чек пробивать не нужно, а чек на зачет предоплаты был бы аналогичным. -------------------------------- <1> ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ; п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 N 192-ФЗ <2> Письмо ФНС от 25.10.2018 N ЕД-3-20/7645@ <3> Письмо ФНС от 20.02.2019 N ЕД-4-20/2929@ <4> Письмо Минфина от 14.06.2017 N 03-01-15/36865 <5> таблица 28 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ <6> п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ <7> Письмо Минфина от 25.09.2018 N 03-01-15/68652 <8> Письмо Минфина от 14.06.2017 N 03-01-15/36865 <9> таблица 28 приложения N 2 к Приказу ФНС от 21.03.2017 N ММВ-7-20/229@ <10> Письмо Минфина от 04.07.2018 N 03-01-15/46377 <11> Письма Минфина от 15.06.2018 N 03-01-15/41171, N 03-01-15/41174 <12> п. 3 ст. 16.1 Закона от 07.02.92 N 2300-1 Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 16, 2019 ООО УБРАЛИ ИЗ ЕГРЮЛ: МОЖНО БЫТЬ ДИРЕКТОРОМ ДРУГОЙ ФИРМЫ?А.Ю. Никитин, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению В каких случаях исключение компании из ЕГРЮЛ имеет последствия для ее руководителя и учредителя? И может ли директор фирмы, исключенной налоговиками из ЕГРЮЛ в административном порядке, продолжать руководить другими компаниями, созданными ранее? Как известно, человек может быть руководителем сразу нескольких организаций. Законом это не возбраняется. Правда, директору для совмещения должностей нужно разрешение совета директоров или собственника компании по основному месту работы <1>. То, что директор руководит сразу несколькими компаниями, еще не говорит о том, что он номинальный. Даже налоговики считают человека "массовым" директором, только если он возглавляет больше пяти фирм, зарегистрированных после 01.08.2016, или больше 50, зарегистрированных до этой даты <2>. При такой "массовости" директора регистрирующий орган может провести проверку достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. И если не подтвердится, что человек реально руководит определенной фирмой, в госреестр внесут запись о недостоверности сведений об этой компании <3>. Через полгода регистрирующая ИФНС может инициировать процедуру исключения компании из ЕГРЮЛ. Компанию могут исключить из ЕГРЮЛ в административном порядке, если: • или организация обладает признаками недействующей, то есть в течение последних 12 месяцев, предшествующих принятию регистрирующим органом решения об исключении, не сдавала налоговую отчетность и не проводила операций хотя бы по одному банковскому счету <4>; • или в отношении организации в реестр более 6 месяцев назад внесена запись о недостоверности сведений (об адресе юрлица, его участниках или директоре). Важно помнить, что из-за записи о недостоверности могут исключить из ЕГРЮЛ даже реально работающую компанию, которая вовремя сдает налоговую отчетность <5>. Предположим, участники компании узнали, что фирму, в которой их директор по совместительству также числился руководителем, исключили из ЕГРЮЛ. Что делать? Надо ли искать нового директора? Полагаем, что с этим можно не спешить. Прежде всего напомним, что исключение компании из ЕГРЮЛ не всегда имеет негативные последствия для руководителя и основного участника юрлица. А в некоторых случаях ограничения для них действуют, даже если фирма не исключена из госреестра. Закон о госрегистрации юрлиц и ИП предусматривает трехлетний запрет на регистрацию новых компаний, если его предполагаемые участник или директор раньше были <6>: • руководителем либо основным участником (то есть владевшим не менее чем 50% доли в уставном капитале) ООО, которое было исключено из ЕГРЮЛ как недействующее и на момент исключения имело задолженность перед бюджетом либо в отношении которого эта задолженность была признана безнадежной к взысканию. Срок действия ограничения в этом случае исчисляется с момента исключения компании из госреестра. Если долгов перед бюджетом у исключенной фирмы не было, то и проблем с регистрацией нового юрлица с тем же директором/участником не возникнет; • руководителем либо основным участником ООО, в отношении которого в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений (кроме ситуации, когда сам руководитель/участник сообщил, что сведения о нем, содержащиеся в госреестре, недостоверны, подав заявление по форме N Р34001). В этом случае срок действия ограничения будет отсчитываться именно с момента внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности. И не имеет значения, исключена компания из госреестра или нет, - трехлетний запрет на учреждение других ООО и руководство ими все равно будет действовать. А вот запрета на руководство другими юрлицами, действующими одновременно с обществом, в отношении которого в госреестр внесена запись о недостоверности либо которое было исключено из ЕГРЮЛ из-за такой записи или как недействующее, Закон N 129-ФЗ не содержит. И каждый раз для внесения в ЕГРЮЛ записи о недостоверности в отношении конкретной компании, руководителем которой числится тот же человек, регистрирующий орган должен провести комплекс мероприятий, предусмотренных Законом. Это подтверждает и специалист ФНС. Исключение из ЕГРЮЛ одной фирмы не влечет исключения другой, даже если директор тот же ГРИГОРЕНКО Екатерина Сергеевна. Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса - В ст. 23 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ содержится исчерпывающий перечень оснований для отказа в госрегистрации. В частности, предусмотрено право регистрирующего органа отказать в регистрации в случае, когда подаваемый пакет документов содержит сведения об участнике или руководителе юрлица, который раньше был основным участником или руководителем ООО, исключенного из ЕГРЮЛ с задолженностью, или ООО, в отношении которого в реестре имеется запись о недостоверности сведений. Отказ возможен при условии, что не прошло 3 года с момента исключения недействующего юрлица из ЕГРЮЛ или с момента признания сведений недостоверными соответственно. В случае когда гражданин уже является директором другой компании, эти факты не повлекут автоматического исключения этой другой компании из ЕГРЮЛ. Таких оснований для исключения Закон не предусматривает. То есть по цепочке все компании, которыми руководит один и тот же человек, нельзя исключить из реестра. Регистрирующий орган может инициировать процедуру их исключения из ЕГРЮЛ только в общем порядке, как недействующих или из-за записи о недостоверности сведений, внесенной в реестр по результатам соответствующей проверки. Но не потому, что исключена первая компания, а директор или учредитель один и тот же. * * * Иногда спрашивают: могут ли директор и основной участник ООО, которые попали под трехлетний запрет на учреждение новых компаний/руководство ими, зарегистрироваться как предприниматели? Отвечаем: такого последствия для руководителя или основного учредителя исключенной из ЕГРЮЛ фирмы, как отказ в регистрации в качестве ИП, Закон N 129-ФЗ не предусматривает. И значит, отказать на этом основании в регистрации ИП "опальному" директору или участнику ООО регистрирующая ИФНС не вправе. -------------------------------- <1> статьи 60.1, 276, 282 ТК РФ <2> Письма ФНС от 03.08.2016 N ГД-4-14/14126@, от 03.08.2016 N ГД-4-14/14127@ <3> п. 6 ст. 11 Закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ (далее - Закон N 129-ФЗ) <4> п. 1 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ <5> подп. "б" п. 5 ст. 21.1 Закона N 129-ФЗ <6> подп. "ф" п. 1 ст. 23 Закона N 129-ФЗ Статья впервые опубликована в журнале "Главная книга", N 16, 2019 |