Вычет НДС и оптимизация налоговой нагрузки: суд не разрешил перенести уже заявленные вычеты
Организация заявила вычеты по НДС в I квартале 2021 года. В следующем году она решила оптимизировать налоговую нагрузку: применила вычет по этим же счетам-фактурам в II квартале 2022 года, за I квартал 2021 года вычет уменьшила. Налоговики сочли это нарушением и отказали в вычете за II квартал 2022 года.
Апелляция и кассация поддержали инспекцию:
- НК РФ не ограничивает право на вычет в более поздний период, чем получен и оприходован товар. Но это не означает, что ранее заявленные суммы можно произвольно уменьшить в одном налоговом периоде и предъявить в другом;
- оптимизация налоговой нагрузки не повод для подачи уточненных деклараций в части переноса вычетов;
- налогоплательщик, который переносит вычет, искусственно формирует базу по НДС, а не определяет ее по фактическим операциям.
Документ: Постановление АС Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024
Выписка из сервиса оценки юридических лиц станет доступна иным лицам - проект прошел первое чтение
Изменения вносят в Закон о налоговых органах. Хотят закрепить право иных лиц запрашивать выписку с анализом сведений о юрлице. Сейчас ее может получить только само юрлицо.
Выписку по запросу иного лица направят по истечении:
- 10 рабочих дней после ее передачи юрлицу, деятельность которого анализировали;
- 5 рабочих дней, если юрлицо в этот срок не подало заявление о корректировке итогов оценки в выписке.
Сведения из сервиса будут направлять тем, кто вправе получать эти данные по закону.
ФНС должна утвердить:
- методику оценки сведений о финансово-хозяйственной деятельности юрлица;
- порядок направления запроса и предоставления выписки;
- формы (форматы) запроса и выписки.
Если проект примут, он заработает через 180 дней после опубликования.
Документ: Проект Федерального закона N 909036-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/909036-8)
Компенсацию периодических медосмотров не облагают страховыми взносами на травматизм, подтвердил суд
Организация возмещала работникам расходы на периодические медосмотры. СФР посчитал, что на компенсацию расходов не в рамках договоров с медорганизациями следовало начислить взносы.
Суды двух инстанций фонд не поддержали:
- выплаты не зависели от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий работы;
- расходы компенсировали по колдоговору и отраслевому тарифному соглашению;
- не все деньги, которые работодатель перечисляет работнику, - оплата труда.
Суды часто приходят к сходным выводам.
Отметим, Минтруд и ФНС считают, что если обязательные периодические медосмотры проводят по договору с медицинской компанией, то такие затраты взносами не облагают. Они нужны для деятельности организации, не связаны с выплатами сотрудникам.
Документ: Постановление 9-го ААС от 13.05.2025 по делу N А40-210959/2024
Постановка на налоговый учет и снятие с него: ФНС разработала порядок
На общественное обсуждение вынесли проект правил, которые заменят порядок Минфина. Приказ заработает через месяц после опубликования, но не ранее 1 января 2026 года.
Налоговики будут направлять выписку из ЕГРЮЛ:
- при постановке на учет вновь созданной организации. Сейчас выдают свидетельство;
- при постановке на учет организации по месту нахождения филиала, представительства, иного ОП. Сейчас направляют уведомление;
- при снятии с учета организации из-за изменения ее места нахождения, ее филиала, представительства, иного ОП. Сейчас выдают уведомление;
- при снятии с учета организации из-за прекращения деятельности филиала, представительства, иного ОП. Сейчас направляют уведомление.
Предусмотрят правила для организации, которая состоит на учете в разных инспекциях по месту нахождения подразделений в одном муниципалитете. Если она выбрала для постановки на учет одну из инспекций, то последняя поставит на учет организацию по иным ОП со дня получения уведомления о выборе. Если подразделения будут создаваться после выбора налоговой, она же поставит их на учет.
Выписку из ЕГРЮЛ со сведениями о постановке на учет (снятии с него) по месту нахождения недвижимости и транспорта направят по запросу организации. Сейчас обязательно направляют уведомления.
Документ: Проект приказа ФНС России
Суд: взносы на травматизм с оплаты допвыходных для ухода за детьми-инвалидами не начисляют
Организация выплачивала средний заработок за дополнительные выходные для ухода за детьми-инвалидами. Суммы она не облагала взносами. Фонд решил, что страхователь занизил базу.
Суды с фондом не согласились:
- дополнительные выходные связаны с жизненными обстоятельствами работника, а не его трудовой функцией;
- работодатель платит не за труд и не обеспечивает условия труда, а выполняет соцобязательства по ТК РФ.
Отметим, к сходным выводам суды уже приходили (АС Западно-Сибирского и Московского округов).
Документ: Постановление 13-го ААС от 02.06.2025 по делу N А26-194/2025
Суд: повышенное пособие по временной нетрудоспособности взносами на травматизм не облагают
При проверке СФР посчитал, что организация не включила в базу ряд выплат, в частности повышенные пособия по временной нетрудоспособности за первые 3 дня. Страхователю доначислили взносы и оштрафовали.
Суды с фондом не согласились:
- наличие трудовых отношений не говорит о том, что все выплаты работникам - оплата труда;
- суммы, начисленные не за результаты труда, а по иным основаниям, в базу не включают;
- фонд не доказал, что переплата пособий зависела от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения работы;
- суммы, которые работодатель выплачивает из своих средств за первые 3 дня больничного, - госпособие, его не облагают взносами;
- выплата увеличенных пособий не меняет их статус как страхового обеспечения.
Документ: Постановление 20-го ААС от 30.05.2025 по делу N А09-11715/2024
ЕФС-1: страхователь подает допсведения, если лишил филиал права начислять выплаты, указал суд
Организация перешла на централизованную уплату взносов и подачу отчетности. В инспекцию она направила сообщение о лишении филиалов права начислять и выплачивать вознаграждения физлицам. В фонд она подала заявление о снятии с учета по месту нахождения филиалов. Подразделения продолжили работу, сотрудников не перевели. Страхователь начал подавать единую отчетность ЕФС-1 по головному офису.
СФР известил организацию о неподтверждении трудовых отношений системами фонда, что влечет отказ в назначении и выплате пособий. Страхователь попросил восстановить сведения, но получил отказ с требованием подать допсведения по форме ЕФС-1.
Организация оспорила бездействие фонда. Первая инстанция и апелляция ее поддержали. Кассация решила иначе:
- филиалы и головная организация как страхователи имели разные регистрационные номера;
- в ряде случаев в графе "Сведения о приеме, переводе, увольнении, начале договора ГПХ, окончании договора ГПХ" подраздела 1.1 раздела 1 формы ЕФС-1 отдельной строкой указывают кадровое мероприятие "Переименование". По порядку заполнения отчета так надо поступить, например, при изменении наименования страхователя, переводе зарегистрированного между подразделениями, снятии с учета юрлица по месту ОП. Сведения направляют на текущих сотрудников;
- название страхователя изменилось (ранее он указывал названия филиалов, теперь - головную организацию). Сведения он не подал, хотя фонд уведомлял его об этом;
- СФР не обязан сам отражать или восстанавливать такие сведения.
Документ: Постановление АС Северо-Западного округа от 04.06.2025 по делу N А56-16252/2024