Заявление о выдаче справки о сальдо ЕНС: налоговики хотят скорректировать форму
На общественное обсуждение вынесли проект с обновленной формой заявления о предоставлении справки о сальдо ЕНС, справки о принадлежности денег, перечисленных как ЕНП, и справки об уплате налогов.
Хотят добавить поля, в которых надо указать признак КБК, КПП и ОКТМО. В каждом поле потребуется проставить:
- "1" - по всем показателям;
- "2" - по перечню.
Титульный лист дополнят приложением с детализацией справки. Также появятся листы, в которых надо указать перечни КБК, КПП и ОКТМО.
Изменения планируют внести и в формат подачи заявления.
Приказ заработает по истечении месяца после опубликования.
Документ: Проект приказа ФНС России (http://regulation.gov.ru/projects#npa=148495)
Налоговая реформа: Госдума приняла проект в первом чтении
20 июня проект правительства о масштабных поправках к НК РФ принятhttps://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8 Госдумой в первом чтении. Изменения планируют применять с 2025 года.
Отметим, что 19 июня Общественная палата РФ в заключении к проекту далаhttps://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8 ряд рекомендаций ко второму чтению. Так, в части НДФЛ палата предложила:
- проиндексировать не только вычеты на детей, но и иные социальные вычеты - на обучение, медицинские услуги, имущественный вычет и др.;
- при установлении прогрессивной шкалы налога учесть особенности труда в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Это связано с тем, что зарплату там рассчитывают с учетом надбавок и районных коэффициентов. Есть риск снижения реальной зарплаты высококвалифицированных сотрудников в области медицины, строительства, образования и др. Важно не допустить оттока персонала из этих местностей.
18 июня ряд предложений по доработке проекта также направил комитет Госдумы по бюджету и налогам. Мы писали об этом подробно.
Актуальную информацию об этом и других проектах в рамках налоговой реформы см. в обзоре.
Документы: Проект Федерального закона N 639663-8 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8,)
Заключение Общественной палаты РФ от 19.06.2024 (https://sozd.duma.gov.ru/bill/639663-8)
Стандартный налоговый вычет: ФНС рассказала об особенностях заполнения 6-НДФЛ при перерасчете
Ведомство привело примеры заполнения налоговыми агентами 6-НДФЛ, когда налог пересчитали из-за заявления сотрудника на стандартный вычет.
Если организация 28 марта 2024 года пересчитала налог, но не вернула его работнику, переплату указывают по строке 180 раздела 2 расчета за I квартал 2024 года. Если же налог вернули, то эту сумму отражают по строкам 190 и 196 раздела 2 формы за I квартал 2024 года.
Если компания излишне удержала НДФЛ в 2024 году, а вернет его в следующем году, то нужно скорректировать строку 180 раздела 2 расчета за 2024 год.
Налоговики напомнили, что такой вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода. Если зарплату за март 2024 года организация выплатила в апреле, то вычет предоставляют за апрель 2024 года.
Документ: Письмо ФНС России от 05.06.2024 N ЗГ-2-11/8468
Дробление бизнеса: суд решил, что контрагенты - подразделения налогоплательщика
Организации доначислили НДС. Налоговики посчитали, что она применила схему минимизации налогов, перенеся часть выручки на подконтрольные лица на спецрежимах.
Суды налоговиков поддержали. Розничную продажу вело именно общество. У договоров поставки были идентичные условия, оплата проходила фиксированными суммами с нарушением сроков. Налогоплательщик регулировал число работников контрагентов, чтобы соблюсти критерии для спецрежимов. Подконтрольные лица - подразделения общества с общими финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами.
Суды учли, в частности, такие факты:
- у контрагентов при постановке на учет не было расходов. Оборудование перешло от организации, которая работала под одним товарным знаком с обществом;
- адреса инкассации, доставки товаров и местонахождения контрагентов совпадали;
- они без договоров и оплаты занимали помещения налогоплательщика, который арендовал их у организации, работающей с ним под одним товарным знаком;
- кассиры спорных контрагентов трудились в разных торговых точках с одинаковыми условиями организации работы;
- основные покупатели общества - подконтрольные лица. Для них оно тоже единственный поставщик;
- наценка для неподконтрольных лиц выше в 11 - 27 раз;
- товар покупателям передавали со склада общества, минуя спорных контрагентов;
- их работу контролировали логисты и диспетчеры общества;
- работники налогоплательщика инкассировали всю выручку и вели учет во всех организациях;
- IP-адреса контрагентов и общества совпадают;
- долг и неустойку с подконтрольных лиц организация не взыскивала.
Документ: Постановление АС Западно-Сибирского округа от 05.06.2024 по делу N А27-26576/2021
ФНС хочет отказаться от деклараций по НДФЛ и ввести ряд других изменений
Планируют внедрить к декабрю 2025 года бездекларационный порядок исчисления и уплаты НДФЛ. Об этом говорится в плане деятельности службы.
Кроме того, хотят, например:
- внедрить автоматизированную систему, чтобы определять статус резидентства у физлиц, - к декабрю 2025 года;
- автоматизировать предоставление имущественного, инвестиционного и социального вычетов в упрощенном порядке - к декабрю 2024 года;
- создать технологию расширенного информационного взаимодействия налогоплательщиков с инспекциями в рамках налогового мониторинга - к декабрю 2024 года;
- разработать и утвердить дистанционный порядок рассмотрения жалоб - к декабрю 2024 года;
- сократить отчетность подразделений - к июлю 2026 года.
Документ: План деятельности Федеральной налоговой службы на 2024 год и плановый период 2025 - 2029 годов
Освобождение от НДС услуг общепита с 2024 года: уплаченный налог с аванса можно зачесть или вернуть
Если вы с 1 января 2024 года применяете освобождение от НДС, а до этой даты получили предоплату, ее не нужно было включать в базу.
Если налог с аванса все же уплачен, его можно зачесть (вернуть) по правилам ст. 78 НК РФ.
Напомним, организации и ИП не платят НДС с услуг общепита при ряде условий. С этого года право на льготу зависит и от среднемесячного размера выплат физлицам.
Документ: Письмо Минфина России от 19.03.2024 N 03-07-07/24498
* * *